中級(jí)會(huì)計(jì)增值稅的應(yīng)納稅額問(wèn)答題每日一練(2020.03.26)

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2.問(wèn)答題甲汽車(chē)制造廠為增值稅一般納稅人，2017年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采用分期收款方式銷(xiāo)售A型小轎車(chē)15輛，每輛不含稅售價(jià)為20萬(wàn)元，小轎車(chē)已經(jīng)全部發(fā)出，按照書(shū)面合同的約定，當(dāng)月應(yīng)收不含稅價(jià)款150萬(wàn)元，已全部收訖。（2）因以前月份采用分期收款方式銷(xiāo)售A型小轎車(chē)，書(shū)面合同約定應(yīng)于12月份收取不含稅款項(xiàng)共計(jì)80萬(wàn)元，但12月份實(shí)際僅收到68萬(wàn)元。（3）在廠慶活動(dòng)中銷(xiāo)售B型小轎車(chē)20輛，每輛不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元，同時(shí)給予3％的折扣，銷(xiāo)售時(shí)折扣額和銷(xiāo)售額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明。（4）將新研制的C型小轎車(chē)3輛獎(jiǎng)勵(lì)給研發(fā)人員，C型小轎車(chē)每輛成本8萬(wàn)元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格）。（5）當(dāng)月接受乙公司的汽車(chē)設(shè)計(jì)服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元。（6）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為150萬(wàn)元，采購(gòu)鋼材時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)輸費(fèi)用為20萬(wàn)元。（7）當(dāng)月因管理不善損失一批上月購(gòu)進(jìn)、已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的鋼材，賬面成本100萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元）。已知：甲汽車(chē)制造廠生產(chǎn)的小轎車(chē)適用的消費(fèi)稅稅率為9％，成本利潤(rùn)率為8％。上述業(yè)務(wù)中涉及的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均從一般納稅人處取得，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲汽車(chē)制造廠2017年12月份的增值稅應(yīng)納稅額。（計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）