注冊稅務師涉稅服務實務章節(jié)練習(2019.08.18)

實行定期定額征收方式的個體工商戶劉某在集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營，2014年7月，由于生意清淡決定結束經(jīng)營，同年8月25日，該縣地稅局在漏征漏管戶清理工作中，發(fā)現(xiàn)劉某未向地稅機關申請辦理注銷稅務登記，也未申報納稅（應納稅款共計5000元）。該縣地稅局于是對劉某未按規(guī)定期限辦理注銷稅務登記的行為，依照法定程序作出罰款1000元的決定；對未申報納稅的行為，責令限期改正，同時依照法定程序作出追繳稅款及加收滯納金、并處未繳稅款3倍即15000元罰款的決定。王某對此不服，于是在接到稅務處理和處罰決定書后的第二天向市地稅局申請行政復議。要求：
（1）縣地稅局作出的行政處罰決定是否正確？為什么？
（2）對劉某的行政復議申請，市地稅局應該受理嗎？

綠都股份有限公司（以下簡稱綠都公司）是一家集室內(nèi)空氣加濕、凈化、新風換氣為一體的人工環(huán)境工程公司。隨著人們對室內(nèi)環(huán)境的關注提高，傳統(tǒng)環(huán)境工程的發(fā)展相對不足，為了提高環(huán)境工程技術，綠都商貿(mào)決定研發(fā)凈化、防霾、加濕、換氣為一體的高端設備，該研發(fā)項目需要投入大量的資金，為了籌措研發(fā)資金，2014年1月1日，向其股東新能公司借款5000萬元，借款年利率為8%，期限1年；向無關聯(lián)自然人張某借款200萬元，年利率10%，期限1年。上述借款均簽訂借款合同，利息按年支付。綠都商貿(mào)2014年平均所有者權益金額為1000萬元，其中實收資本為1000萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為50萬元，未分配利潤-150萬元。已知綠都商貿(mào)、新能公司均為非金融企業(yè)，銀行同期貸款年利率為6%。綠都公司實際稅負高于新能公司。
要求：
（1）針對上述企業(yè)關聯(lián)方借款，分析2013年12月31日綠都公司支付新能公司的債務利息是否可以稅前扣除的金額為多少。
（2）針對上述向自然人的借款，判斷2013年12月31日綠都公司支付給張某的債務利息是否可以稅前扣除，并簡要說明理由。