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注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)問答題每日一練(2019.10.08)

問答題
華山卷煙廠是一家卷煙的生產(chǎn)企業(yè)，2015年初，稅務(wù)機關(guān)檢查企業(yè)消費稅的繳納情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在下列問題：（1）2014年春節(jié)期間，公司將一批自產(chǎn)的卷煙發(fā)給職工作為年貨，企業(yè)將該批卷煙從庫存商品貸方轉(zhuǎn)出，計入了職工福利費的借方；同年，企業(yè)將一批自產(chǎn)的不對外銷售的白包卷煙用于企業(yè)業(yè)務(wù)招待，直接借方計入管理費用，貸方通過庫存商品轉(zhuǎn)出。（2）2014年年底卷煙廠將委托加工收回的卷煙500箱，加價300元／箱直接銷售給批發(fā)商，由于受托方已經(jīng)代收代繳了消費稅，華山卷煙廠就該項業(yè)務(wù)未申報繳納消費稅。要求：針對上述兩種情況，公司均未計算繳納消費稅。稅務(wù)機關(guān)檢查后，要求企業(yè)補交消費稅。就此問題，企業(yè)很不理解，咨詢稅務(wù)師，企業(yè)是否應(yīng)該繳納消費稅，如果需要納稅的話，應(yīng)該如何計算稅款。
答案：（1）針對第一種情況，華山卷煙廠需繳納消費稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外，凡用于其他方面的，...
問答題
遠(yuǎn)洋公司是增值稅一般納稅人，主要從事機電產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，并下設(shè)運輸部門負(fù)責(zé)所售貨物的運輸服務(wù)及對外承接一些其他的運輸勞務(wù)。企業(yè)的生產(chǎn)銷售和運輸服務(wù)均作為主營業(yè)務(wù)收入來核算。由于公司的運輸勞務(wù)金額較大，運輸勞務(wù)也可以按一般納稅人的方法核算。資料一：2014年8月公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）提供一項運輸勞務(wù)，取得含稅貨運收入20萬元，價款已經(jīng)全部收到。（2）與乙運輸企業(yè)（一般納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程含稅貨運收入80萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給乙運輸企業(yè)含稅運費20萬元，并取得乙運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。（3）與丙運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程含稅貨運收入60萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給丙運輸企業(yè)含稅運費20萬元，并取得丙運輸企業(yè)找稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（4）與丁運輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程含稅貨運收入50萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給丁運輸企業(yè)含稅運費10萬元，并取得丁運輸企業(yè)自己開具的增值稅普通發(fā)票。（5）當(dāng)月，公司購入汽油用于運輸業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上貨款70.6萬元，增值稅稅額為12萬元，款項已經(jīng)支付。資料二：同月企業(yè)初次購買一套增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，用銀行存款支付，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價款2000元，增值稅稅額340元。設(shè)備當(dāng)月開始使用，預(yù)計使用5年。資料三：2014年10月，遠(yuǎn)洋公司將部分新購入的自有車輛對外出租，租賃期限1個月，取得不含稅租金收入15萬元，款項已經(jīng)收到。要求：（1）根據(jù)資料一，計算遠(yuǎn)洋公司2014年8月應(yīng)該繳納的增值稅稅額。（2）根據(jù)資料一，編制上述業(yè)務(wù)所涉及的會計分錄。（不用考慮后續(xù)的城建稅、教育費附加等的處理）。（3）針對資料二，作為稅務(wù)師，請分析企業(yè)應(yīng)該如何抵扣此項設(shè)備的增值稅，并進(jìn)行當(dāng)年的賬務(wù)處理。。（4）針對資料三，作為稅務(wù)師，請分析企業(yè)應(yīng)該如何繳納增值稅。并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理。（以上處理結(jié)果保留兩位小數(shù)）
答案：（1）業(yè)務(wù)（1），200000÷（1+11%）×1]%＝19819.82（元）
業(yè)務(wù)（2），800000÷（1...
問答題
位于某縣的工業(yè)企業(yè)，2014年2月-2015年6月年有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2014年2月有償受讓一塊土地使用權(quán)，占地面積1000平方米，支付價款1500萬元。（2）2014年3月在該土地上建造辦公樓，建筑面積3000平方米。（3）2014年4月1日從某銀行貸款800萬元用于施工建造，抵款期限一年，2014年發(fā)生貸款利息40.5萬元，2015年發(fā)生貸款利息13.5萬元，超過貸款期限的加收的利息30萬元，罰款10萬元。均能提供金融機構(gòu)證明。（4）2015年5月31日該辦公樓建造完畢并已驗收合格交付使用。共發(fā)生樁基工程費用200萬元、建筑安裝工程費用800萬元、公共配套設(shè)施費50萬元、裝修費用100萬元以及發(fā)生的水電等其他相關(guān)費用50萬元。（5）2015年6月將建造的部分辦公樓出售，其余房產(chǎn)自用。出售的辦公樓建筑面積為1000平方米，取得銷售收入3000萬元。（6）期間發(fā)生管理費用400萬元、銷售費用100萬元。（說明：契稅稅率3%，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，購銷合同印花稅稅率0.3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。（1）計算該工業(yè)企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納的契稅；（2）計算該工業(yè)企業(yè)2015年6月應(yīng)繳納的印花稅；（3）計算征收土地增值稅時允許扣除的地價款及開發(fā)成本；（4）計算征收土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用；（5）計算征收土地增值稅時增值額；（6）計算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案：（1）該工業(yè)企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納的契稅＝1500×3%＝45（萬元）
（2）該工業(yè)企業(yè)2015年6月應(yīng)繳納...
問答題
某生產(chǎn)性出口企業(yè)采用進(jìn)料加工方式為國外A公司加工化工產(chǎn)品一批，2014年1月進(jìn)口保稅料件價值10000000元，加工完成后返銷A公司，售價折合人民幣15000000元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備件、動力費等支付價款2941176.47元，支付進(jìn)項稅額為500000元，該化工產(chǎn)品的稅率為17%，退稅率為15%。假設(shè)本月內(nèi)銷貨物的銷售額為零，上月結(jié)轉(zhuǎn)本月留抵進(jìn)項稅額50000元。核銷上年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時確定的實際分配率為60%，本月未發(fā)生其他進(jìn)項稅額。要求：做出相關(guān)的會計核算分錄：（1）免稅進(jìn)口料件。（2）外購原輔料件、備件及支付動力費等。（3）產(chǎn)品外銷時。（4）月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。（5）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。
答案：（1）免稅進(jìn)口料件：借：原材料10000000貸：銀行存款10000000
（2）外購原輔料件、備件及支付動力...
問答題
A企業(yè)2013年以500萬元投資于某B公司，占有25%股權(quán)；2015年經(jīng)協(xié)商，A企業(yè)撤回部分投資，經(jīng)協(xié)商撤回的股權(quán)占B公司股權(quán)的10%，收回銀行存款300萬元，撤資時，B公司累計未分配利潤和累計盈余公積為100萬元；
答案：本次撤資其取得的300萬元資產(chǎn)中：
相當(dāng)于初始出資的部分=500÷25%×10%=200萬元，應(yīng)確認(rèn)為投資收回...