問答題
【案例分析題】
浙江景興紙業(yè)股份有限公司地處長三角杭嘉湖平原中心地帶臨近上海,地理條件優(yōu)越交通便利是全國最大的三家以專業(yè)生產(chǎn)A級、AA級牛皮箱板紙為主的造紙企業(yè)之一。自成立以來,公司一直重視管理制度的建設(shè)和完善。公司的檢查小組在對一家子公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行檢查時,發(fā)現(xiàn)該子公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程如下:
在銷售過程中,公司銷售業(yè)務(wù)按照銷售合同進行,當生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后,填制產(chǎn)成品入庫單,驗收合格后入庫。銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單,分別通知倉庫發(fā)貨和運輸部門辦理托運手續(xù)。產(chǎn)品發(fā)出后,銷售部門根據(jù)倉庫簽發(fā)后轉(zhuǎn)來的發(fā)貨通知單開具發(fā)票,并據(jù)以登記產(chǎn)成品明細賬,運輸部門將其與銷售發(fā)票一并送交財務(wù)部門。財務(wù)部門將其與銷售合同核對后,開具運雜費清單,通知出納人員辦理貨款結(jié)算,并進行賬務(wù)處理。但是,公司未設(shè)獨立的客戶信用調(diào)查機構(gòu),在財務(wù)部門和銷售部門也沒有專人負責此項工作。同時發(fā)現(xiàn):
①該廠廠長甲某可以處理與銷售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù);
②財務(wù)科根據(jù)甲某的指令開具銷售發(fā)票時,甲某說多少就是多少;
③倉儲部門發(fā)貨人員根據(jù)甲某的指令給客戶發(fā)運貨物;
④倉庫里沒有庫存明細賬及貨物進出庫記錄,銷售成本按估算的毛利率計算;
⑤從甲某擔任廠長以來,銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和憑證從未進行核對;
⑥財務(wù)科根據(jù)銷售發(fā)票確認應(yīng)收賬款。
要求運用銷售業(yè)務(wù)有關(guān)知識,分析這一案例違背了銷售業(yè)務(wù)的哪些關(guān)鍵風險點?應(yīng)運用何種控制措施加以預(yù)防?