問(wèn)答題

【計(jì)算題】

長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人,2015年1月1日長(zhǎng)江公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn),由于長(zhǎng)江公司資金周轉(zhuǎn)比較困難,經(jīng)與乙公司協(xié)商采用分期付款方式支付款項(xiàng),該無(wú)形資產(chǎn)合同規(guī)定總價(jià)款為2000萬(wàn)元,從2015年起每年年末支付500萬(wàn)元,分4次支付。假定銀行同期貸款年利率為5%,未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷。購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)支付增值稅120萬(wàn)元及其他相關(guān)稅費(fèi)27萬(wàn)元,為使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元,為引入A產(chǎn)品進(jìn)行宣傳支付廣告費(fèi)為50萬(wàn)元,2015年1月2日無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年,長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)其使用壽命為10年,同日得到丙公司承諾4年后按900萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn),長(zhǎng)江公司管理層計(jì)劃在4年后將其出售給丙公司。長(zhǎng)江公司鑒于該無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)各年帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益比較均衡,所以采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷,無(wú)殘值。
2016年12月31日,該無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)測(cè)試,預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1180萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)減值后,原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法和殘值不變。
2019年1月2日,長(zhǎng)江公司將上述無(wú)形資產(chǎn)出售給丙公司,售價(jià)1060萬(wàn)元(含增值稅60萬(wàn)元),收到款項(xiàng)存入銀行。
已知:(P/A,5%,4)=3.5460。

編制2015年取得無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案: 借:無(wú)形資產(chǎn)1900
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)120
未確認(rèn)融資費(fèi)用227
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問(wèn)答題

【計(jì)算題】

長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人,2015年1月1日長(zhǎng)江公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A產(chǎn)品的無(wú)形資產(chǎn),由于長(zhǎng)江公司資金周轉(zhuǎn)比較困難,經(jīng)與乙公司協(xié)商采用分期付款方式支付款項(xiàng),該無(wú)形資產(chǎn)合同規(guī)定總價(jià)款為2000萬(wàn)元,從2015年起每年年末支付500萬(wàn)元,分4次支付。假定銀行同期貸款年利率為5%,未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷。購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)支付增值稅120萬(wàn)元及其他相關(guān)稅費(fèi)27萬(wàn)元,為使該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元,為引入A產(chǎn)品進(jìn)行宣傳支付廣告費(fèi)為50萬(wàn)元,2015年1月2日無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途。該無(wú)形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年,長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)其使用壽命為10年,同日得到丙公司承諾4年后按900萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn),長(zhǎng)江公司管理層計(jì)劃在4年后將其出售給丙公司。長(zhǎng)江公司鑒于該無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)各年帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益比較均衡,所以采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷,無(wú)殘值。
2016年12月31日,該無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)測(cè)試,預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1180萬(wàn)元。假設(shè)該無(wú)形資產(chǎn)減值后,原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法和殘值不變。
2019年1月2日,長(zhǎng)江公司將上述無(wú)形資產(chǎn)出售給丙公司,售價(jià)1060萬(wàn)元(含增值稅60萬(wàn)元),收到款項(xiàng)存入銀行。
已知:(P/A,5%,4)=3.5460。

計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值。

答案: 無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值=500×3.5460 27 100=1900(萬(wàn)元)。
問(wèn)答題

【計(jì)算題】

2015年1月1日,甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)專門用于生產(chǎn)某項(xiàng)新產(chǎn)品的專利技術(shù),有關(guān)資料如下:
(1)2015年,該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用400萬(wàn)元,人工費(fèi)用1000萬(wàn)元,均屬于研究階段支出,人工費(fèi)用以銀行存款支付。
(2)2016年年初,研究階段結(jié)束,進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段,該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性,甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持,該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后,將立即投產(chǎn)。
(3)2016年度,共發(fā)生材料費(fèi)用860萬(wàn)元,人工費(fèi)用940萬(wàn)元(以銀行存款支付),另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元,2016年發(fā)生的支出均符合資本化條件。
(4)2017年1月1日,該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功,該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。
(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年,該專利的法律保護(hù)期限為10年,甲公司對(duì)其采用直線法攤銷、無(wú)殘值;稅法規(guī)定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。
(6)2017年年末,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1400萬(wàn)元,計(jì)提減值后,攤銷年限、攤銷方法和殘值保持不變。

編制2016年和2017年與甲公司無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷、減值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

答案: 2016年
借:研發(fā)支出—資本化支出2000
貸:原材料860
累計(jì)折舊200...
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