甲公司于2015年1月1日,為建造某工程項目專門以面值發(fā)行美元公司債券1000萬元,年利率為8%,期限為3年,假定不考慮與發(fā)行債券有關(guān)的輔助費用、未支出專門借款的利息收入或投資收益。合同約定,每年1月1日支付當(dāng)年利息,到期還本。工程于2015年1月1日開始實體建造,2016年6月30日完工,達到預(yù)定可使用狀態(tài),期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下:2015年1月1日,支出200萬美元;2015年7月1日,支出500萬美元;2016年1月1日,支出300萬美元。公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時當(dāng)日的市場匯率折算。相關(guān)匯率如下:
2015年1月1日,市場匯率為1美元=6.2元人民幣:
2015年12月31日,市場匯率為1美元=6.1元人民幣:
2016年1月1日,市場匯率為1美元=6.1元人民幣:
2016年6月30日,市場匯率為1美元=6.0元人民幣。
甲公司于2015年1月1日,為建造某工程項目專門以面值發(fā)行美元公司債券1000萬元,年利率為8%,期限為3年,假定不考慮與發(fā)行債券有關(guān)的輔助費用、未支出專門借款的利息收入或投資收益。合同約定,每年1月1日支付當(dāng)年利息,到期還本。工程于2015年1月1日開始實體建造,2016年6月30日完工,達到預(yù)定可使用狀態(tài),期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下:2015年1月1日,支出200萬美元;2015年7月1日,支出500萬美元;2016年1月1日,支出300萬美元。公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時當(dāng)日的市場匯率折算。相關(guān)匯率如下:
2015年1月1日,市場匯率為1美元=6.2元人民幣:
2015年12月31日,市場匯率為1美元=6.1元人民幣:
2016年1月1日,市場匯率為1美元=6.1元人民幣:
2016年6月30日,市場匯率為1美元=6.0元人民幣。
說明專門借款利息資本化甲公司于2015年1月1日正式動工興建一幢辦公樓,工期預(yù)計為1年零6個月。工程采用出包方式,分別于2015年1月1日、2015年7月1日和2016年1月1日支付工程進度款。甲公司為建造辦公樓于2015年1月1日專門借款2000萬元,借款期限為3年,年利率為6%。另外在2015年7月1日又專門借款4000萬元,借款期限為5年,年利率為7%。借款利息按年支付(假設(shè)名義利率與實際利率相同)。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,該短期投資月收益率為0.5%。辦公樓于2016年6月30日完工,達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下表所示。
單位:萬元
要求:確定資本化期間,并對資本化期間發(fā)生的利息進行賬務(wù)處理。