單項選擇題

存貨的確認(rèn)是以法定產(chǎn)權(quán)的取得為標(biāo)志的。下列項目中,不屬于存貨范圍的是()。

A.發(fā)出的委托加工材料
B.視同買斷方式下已發(fā)出的委托代銷商品
C.企業(yè)發(fā)出但尚未售出的存貨
D.以收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷的商品

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問答題

【案例分析題】丙公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,從事商品生產(chǎn)和銷售。2011年7月10日,丙公司以原材料交換專利權(quán)。有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)原材料的賬面余額為500萬元,已計提的存貨跌價為120萬元,公允價值(等于計稅價格)為420萬元。專利權(quán)經(jīng)評估確認(rèn)為500萬元。丙公司另外支付8.6萬元的補(bǔ)價。(2)丙公司取得專利權(quán)后對其進(jìn)行升級,共發(fā)生升級費(fèi)用40萬元,均以銀行存款支付,該升級不符合資本化條件。(3)2011年7月20日升級完成投入使用。公司對該項專利權(quán)采用直線法攤銷,預(yù)計使用壽命為10年,沒有殘值。(4)年末對該項專利權(quán)進(jìn)行減值測試,其可收回金額為515萬元。要求:

(1)編制丙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。
(2)編制發(fā)生升級費(fèi)用的會計分錄。
(3)計算2011年專利權(quán)的攤銷額,并編制相應(yīng)的會計分錄。
(4)判斷該項專利權(quán)是否發(fā)生減值,如果發(fā)生減值編制相應(yīng)的會計分錄。(會計分錄中的金額單位以萬元表示)

答案: (1)編制丙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計分錄。
借:無形資產(chǎn)500
貸:其他業(yè)務(wù)收入420
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問答題

【案例分析題】甲公司屬于生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×3~20×6年,與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)20×3年12月10日,甲公司購入需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為1160萬元,增值稅額為197.2萬元;發(fā)生保險費(fèi)12.5萬元,款項以銀行存款支付,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)20×3年12月11日,甲公司以自營方式安裝該生產(chǎn)線,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本和計稅價格均為11萬元,發(fā)生安裝工人工資5.7萬元,原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)20×3年12月31日,生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并于當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年,預(yù)計凈殘值為13.2萬元,采用年限平均法計提折舊。(4)20×4年12月31日,甲公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,其可收回金額為807.56萬元。(5)20×5年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為12.56萬元,采用年限平均法計提折舊。(6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良,該生產(chǎn)線停止使用,甲公司以銀行存款支付工程價款132.14萬元,其中含增值稅10萬元。(7)20×5年8月20日,改良工程完工驗收并投入使用,預(yù)計尚可使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為10.2萬元,采用年限平均法計提折舊。

(1)編制20×4年12月31日該生產(chǎn)線計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。
(2)計算20×5年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。
(3)編制20×5年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
(4)計算20×5年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(5)計算20×5年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額(以萬元為單位)。

答案: (1)20×4年年底應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為:(1189.2-196)-807.56=185.64(萬元)
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