問答題
【案例分析題】甲公司屬于生產(chǎn)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×3~20×6年,與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:(1)20×3年12月10日,甲公司購入需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票注明價款為1160萬元,增值稅額為197.2萬元;發(fā)生保險費(fèi)12.5萬元,款項以銀行存款支付,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。(2)20×3年12月11日,甲公司以自營方式安裝該生產(chǎn)線,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實際成本和計稅價格均為11萬元,發(fā)生安裝工人工資5.7萬元,原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。(3)20×3年12月31日,生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并于當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年,預(yù)計凈殘值為13.2萬元,采用年限平均法計提折舊。(4)20×4年12月31日,甲公司對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,其可收回金額為807.56萬元。(5)20×5年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為12.56萬元,采用年限平均法計提折舊。(6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良,該生產(chǎn)線停止使用,甲公司以銀行存款支付工程價款132.14萬元,其中含增值稅10萬元。(7)20×5年8月20日,改良工程完工驗收并投入使用,預(yù)計尚可使用年限為8年,預(yù)計凈殘值為10.2萬元,采用年限平均法計提折舊。
(1)編制20×4年12月31日該生產(chǎn)線計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。
(2)計算20×5年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。
(3)編制20×5年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。
(4)計算20×5年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(5)計算20×5年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額(以萬元為單位)。