甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產為165萬元；遞延所得稅負債為264萬元，這些暫時性差異均不是因為計入所有者權益的交易或事項產生的，適用的所得稅稅率為33%。根據2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應納稅所得額。2007年利潤總額為790.894萬元，該公司2007年會計與稅法之間的差異包括以下事項：
（1）2007年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為2009年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。
（2）因違反稅收政策需支付的罰款40萬元，款項尚未支付；
（3）2007年7月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款260萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為300萬元。
（4）2007年9月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款150萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為100萬元。
（5）本期提取存貨跌價準備210萬元，期初存貨跌價準備余額為0萬元；
（6）本期預計產品質量保證費用50萬元，將其確認為預計負債，期初產品質量保證費用為0萬元；
（7）采用公允價值模式的投資性房地產2006年年末公允價值為1800萬元（假定等于其成本），2007年年末其公允價值跌至1600萬元；
（8）應付職工薪酬的科目余額為100萬元，按照稅法規(guī)定該企業(yè)允許稅前扣除的合理職工薪酬為80萬元；
（9）2007年1月1日存在的可抵扣暫時性差異在本期轉回100萬元，應納稅暫時性差異在本期轉回200萬元。假定除上述所述事項外，無其他差異。

甲上市公司于2008年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2008年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
（1）2008年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬損失不允許稅前扣除，應收款項發(fā)生實質性損失時才允許稅前扣除。
（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2008年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2008年沒有發(fā)生售后服務支出。
（3）甲公司2008年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。
（4）2008年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。
（5）2008年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2008年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。
其他相關資料：
（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

甲上市公司于2008年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2008年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
（1）2008年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬損失不允許稅前扣除，應收款項發(fā)生實質性損失時才允許稅前扣除。
（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2008年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2008年沒有發(fā)生售后服務支出。
（3）甲公司2008年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。
（4）2008年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。
（5）2008年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2008年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。
其他相關資料：
（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

甲上市公司于2008年1月設立，采用資產負債表債務法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2008年利潤總額為6000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：
（1）2008年12月31日，甲公司應收賬款余額為5000萬元，對該應收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬損失不允許稅前扣除，應收款項發(fā)生實質性損失時才允許稅前扣除。
（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產品提供3年免費售后服務。甲公司2008年銷售的X產品預計在售后服務期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2008年沒有發(fā)生售后服務支出。
（3）甲公司2008年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當年確認國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。
（4）2008年12月31日，甲公司Y產品的賬面余額為2600萬元，根據市場情況對Y產品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定，該類資產在發(fā)生實質性損失時允許稅前扣除。
（5）2008年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產核算，取得成本為2000萬元，2008年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配，稅法規(guī)定。該類資產在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。
其他相關資料：
（1）假定預期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
（2）甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。