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問(wèn)答題
【簡(jiǎn)答題】某企業(yè)2000年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，所得稅率33%；其在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在A國(guó)機(jī)構(gòu)的所得額100萬(wàn)元，所得稅率為30%，當(dāng)年企業(yè)處于減半征稅優(yōu)惠期；在B國(guó)機(jī)構(gòu)的所得額60萬(wàn)元，適用稅率35%。在A、B兩國(guó)已分別實(shí)際繳納所得稅15萬(wàn)元、21萬(wàn)元。請(qǐng)做出企業(yè)境外所得稅額抵扣方式的籌劃方案。
答案：
第一，限額抵扣法
境內(nèi)外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=（500+100+60）×33%=217.8（萬(wàn)元）
境內(nèi)外所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=（500+100+60）×33%=217.8（萬(wàn)元）
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問(wèn)答題
【簡(jiǎn)答題】某建筑裝飾公司銷(xiāo)售建筑材料，并代顧客裝修。2004年度，該公司取得裝修工程總收入1200萬(wàn)元。該公司為裝修購(gòu)進(jìn)材料款項(xiàng)936萬(wàn)元（價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅款136萬(wàn)元）。該公司銷(xiāo)售建筑材料適用增值稅稅率為17％，裝飾工程的營(yíng)業(yè)稅適用稅率為3％。該公司如何就繳納流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃？
答案：
（1）增值率＝（1200-936）÷1200×100%＝22％
（2）該公司含稅銷(xiāo)售額增值率22%大于平衡點(diǎn)增...
（2）該公司含稅銷(xiāo)售額增值率22%大于平衡點(diǎn)增...
問(wèn)答題
【簡(jiǎn)答題】某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷(xiāo)售價(jià)格是1000萬(wàn)元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案：第一：委托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以?xún)r(jià)值250萬(wàn)元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)150萬(wàn)元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費(fèi)用100萬(wàn)元。第二，委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷(xiāo)售。酒廠以?xún)r(jià)值250萬(wàn)元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費(fèi)220萬(wàn)元；運(yùn)回后仍以1000萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售。第三，該廠自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費(fèi)用220萬(wàn)元。酒精的消費(fèi)稅稅率為5％，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率25％，城建稅7％，教育費(fèi)附加3％。請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出籌劃方案。（不考慮從量稅和增值稅稅負(fù)）
答案：
方案一：
加工提貨應(yīng)由委托方代繳消費(fèi)稅：（250＋150）÷（1－5％）×5％＝21.05（萬(wàn)元）
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加工提貨應(yīng)由委托方代繳消費(fèi)稅：（250＋150）÷（1－5％）×5％＝21.05（萬(wàn)元）
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