A.貨運增值稅一般納稅人開具的貨運增值稅專用發(fā)票
B.貨運增值稅一般納稅人開具的貨運增值稅普通發(fā)票
C.貨運小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機關(guān)代開的貨物增值專用發(fā)票
D.接受境外運輸企業(yè)提供的國際運輸服務(wù),從稅務(wù)機關(guān)取得的稅收繳款憑證
稅務(wù)師張某在納稅審核中發(fā)現(xiàn),某市工商銀行建國路支行主要經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù),并提供其他金融服務(wù),2014年二季度發(fā)生了以下幾筆業(yè)務(wù):
(1)本期吸收存款5000萬元,本期應(yīng)支付各項存款利息45萬元。對外貸款取得利息收入80萬元(不含上述其他貸款利息收入和金融機構(gòu)往來利息收入)。
(2)2014年4月1日,以銀行存款400萬元向甲公司投資。協(xié)議規(guī)定,甲公司每年向該金融機構(gòu)支付固定利潤12萬元,每季度末支付3萬元,本季度末尚未收到甲公司應(yīng)支付的固定利潤。
(3)本期實際收到的結(jié)算罰息收入20萬元;發(fā)生出納長款1.5萬元。
(4)該金融機構(gòu)兼營金銀業(yè)務(wù),本期取得購銷差價收入20萬元。
(5)本期銷售上期購進的債券和股票:債券購進原值20萬元,另外支付購進時手續(xù)費、稅金0.50萬元,持有期間取得債券利息收入0.5萬元,銷售債券收入25萬元,其中已經(jīng)扣除銷售時發(fā)生的稅費0.80萬元;股票購進原值60萬元,其中包含購進環(huán)節(jié)手續(xù)費、稅金0.50萬元,銷售股票收入55萬元,另外支付銷售稅費0.45萬元。
要求:假設(shè)以上所有收入均分開核算,作為稅務(wù)師,請分析計算該金融企業(yè)二季度應(yīng)納營業(yè)稅額,并說明具體的稅法規(guī)定。(金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率按5%計算)
甲建筑公司屬于大型綜合類公司,是增值稅一般納稅人,2014年承攬一項建筑施工工程,發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)以16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓,總承包額中包括自產(chǎn)建材價值1000萬元(含稅),之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以6000萬元分包給乙建筑公司;
(2)施工期間由于建材漲價,房地產(chǎn)開發(fā)公司又支付給甲建筑公司300萬元(含稅)材料價差;后又支付給甲建筑公司提前竣工獎100萬元,甲建筑公司將其中的50萬元支付給乙建筑公司;
(3)工程完工后,房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自建的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的部分工程勞務(wù)費;
(4)甲建筑公司本期向某公司轉(zhuǎn)讓一項購進的土地使用權(quán),取得銷售價款185萬元,購進時支付價款100萬元,同時支付契稅4萬元。
問題:
(1)簡要陳述題目中業(yè)務(wù)涉及的營業(yè)稅稅收政策;
(2)請分別計算甲建筑公司和房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納營業(yè)稅、增值稅。