問答題W會計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受紅光公司的委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報表。紅光公司以前年度是由K事務(wù)所審計(jì)的，并對2009年的財(cái)務(wù)報表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的W會計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊會計(jì)師經(jīng)紅光公司的允許與K事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到紅光公司的一些信息。以下為A注冊會計(jì)師了解的部分信息： （1）紅光公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項(xiàng)高新技術(shù)，在高新行業(yè)內(nèi)屬于佼佼者； （2）日益激烈的市場競爭與國際高新技術(shù)企業(yè)的加入使公司變現(xiàn)能力和盈利能力惡化； （3）公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在2009年度，紅光公司的收入被K事務(wù)所的注冊會計(jì)師調(diào)減了1000萬元，占原報告收入的25%，同時調(diào)減利潤300萬元，占原報告利潤總額的50%； （4）紅光公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會中無審計(jì)委員會，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)； （5）紅光公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序比較健全，但對資產(chǎn)的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全全負(fù)責(zé)； （6）紅光公司2009年財(cái)務(wù)報表附注中提到了一起由該公司競爭對手所提起的訴訟，稱紅光公司某項(xiàng)高新技術(shù)的知識產(chǎn)權(quán)存在侵權(quán)問題。K會計(jì)師事務(wù)所在2009年度審計(jì)報告中增加了一個強(qiáng)調(diào)說明段，表示了對紅光公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑； （7）紅光公司2007～2009年3年的總收益水平持續(xù)下降，但是非經(jīng)營活動收益率呈上升趨勢，2010年度未經(jīng)審計(jì)的凈收益比2007年有大幅上升，同時增長幅度最大的是經(jīng)營活動收益率。 請結(jié)合上述材料回答以下問題：根據(jù)題目所給的信息，你認(rèn)為紅光公司認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險集中的領(lǐng)域是哪些？

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1.問答題W會計(jì)師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受紅光公司的委托審計(jì)其2010年的財(cái)務(wù)報表。紅光公司以前年度是由K事務(wù)所審計(jì)的，并對2009年的財(cái)務(wù)報表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見。在接受委托之前，主管此項(xiàng)業(yè)務(wù)的W會計(jì)師事務(wù)所合伙人A注冊會計(jì)師經(jīng)紅光公司的允許與K事務(wù)所進(jìn)行了溝通，了解到紅光公司的一些信息。以下為A注冊會計(jì)師了解的部分信息： （1）紅光公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項(xiàng)高新技術(shù)，在高新行業(yè)內(nèi)屬于佼佼者； （2）日益激烈的市場競爭與國際高新技術(shù)企業(yè)的加入使公司變現(xiàn)能力和盈利能力惡化； （3）公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益最大化。在2009年度，紅光公司的收入被K事務(wù)所的注冊會計(jì)師調(diào)減了1000萬元，占原報告收入的25%，同時調(diào)減利潤300萬元，占原報告利潤總額的50%； （4）紅光公司管理層不愿意接受審計(jì)調(diào)整；董事會中無審計(jì)委員會，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)； （5）紅光公司大多數(shù)交易采用計(jì)算管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序比較健全，但對資產(chǎn)的控制很差；最近實(shí)現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全全負(fù)責(zé)； （6）紅光公司2009年財(cái)務(wù)報表附注中提到了一起由該公司競爭對手所提起的訴訟，稱紅光公司某項(xiàng)高新技術(shù)的知識產(chǎn)權(quán)存在侵權(quán)問題。K會計(jì)師事務(wù)所在2009年度審計(jì)報告中增加了一個強(qiáng)調(diào)說明段，表示了對紅光公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑； （7）紅光公司2007～2009年3年的總收益水平持續(xù)下降，但是非經(jīng)營活動收益率呈上升趨勢，2010年度未經(jīng)審計(jì)的凈收益比2007年有大幅上升，同時增長幅度最大的是經(jīng)營活動收益率。 請結(jié)合上述材料回答以下問題：根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為紅光公司的重大錯報風(fēng)險水平是高、中還是低？為什么？
2.問答題B注冊會計(jì)師接受委托，對常年審計(jì)客戶丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。加有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于20×7年12月29日至12月31日盤點(diǎn)存貨，以下是B注冊會計(jì)師撰寫的存貨監(jiān)盤計(jì)劃的部分內(nèi)容。 存貨監(jiān)盤計(jì)劃 一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo) 檢查丙公司20×7年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。 二、存貨監(jiān)盤范圍 20×7年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。 三、監(jiān)盤時間 存貨的觀察與檢查時間均為20×7年12月31日。 四、存貨監(jiān)盤的主要程序 1、與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃。 2、觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)。 3、檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍。 4、對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代 程序。 。。。。。。請指出存貨監(jiān)盤計(jì)劃中目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

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ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托對Y公司2009年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。A注冊會計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計(jì)師取得2009年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于2010年1月15日采取積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：要求：針對上述各種異常情況，A注冊會計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？

題型：問答題

Z公司系A(chǔ)BK公司于2007年1月1日在境處投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2007年度以人民幣為金額單位的會計(jì)報表反映的資產(chǎn)總額為452000000元，負(fù)債總額為37700000元，所有者權(quán)益總額為7500000元，主營業(yè)務(wù)收入為31200000元，ABK公司出資1336000元占Z公司40%的股權(quán)比例，對其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，故在2007年度會計(jì)報表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1664000元。Z公司2007年度會計(jì)報表未經(jīng)其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，ABK公司也未同意C注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的要求。

題型：問答題

注冊會計(jì)師小N三年來一直是M銀行2007年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員。得知小N于2007年五一黃金周期間舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的高級轎車借給小N作為婚禮用車。

題型：問答題

公司擁有一項(xiàng)長期股權(quán)投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。2007年12月31日，公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長期股權(quán)投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，公司以該項(xiàng)長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。

題型：問答題

該公司作為一樁商標(biāo)侵權(quán)案的被告，2007年末公司法律顧問及相關(guān)人員均確認(rèn)該案敗訴的可能性超過50%，且賠償金額能夠合理估計(jì)，公司已在報表附注中作了說明，但公司沒有確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。

題型：問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊會計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個人專場演出。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，1將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于20×7年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（5）ABC會計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出是否對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。

題型：問答題

ABC會計(jì)師已連續(xù)八年承辦R保險公司的年報審計(jì)業(yè)務(wù)，2007年初，雙方簽署協(xié)議：R公司2007年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由ABC事務(wù)所執(zhí)行。自2007年起，為了保證審計(jì)的獨(dú)立性，ABC事務(wù)所停止執(zhí)行R公司年度報表審計(jì)業(yè)務(wù)，但參與R公司的業(yè)務(wù)策劃。

題型：問答題

公司對2007年度應(yīng)調(diào)整的應(yīng)收賬款800萬元作了調(diào)整，但對CPA提出的應(yīng)予調(diào)整的其他應(yīng)收款5萬元拒絕調(diào)整（重要性水平為資產(chǎn)總額的1%）。

題型：問答題

大華會計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。

題型：問答題

XYZ會計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，其2002年度～2007年度財(cái)務(wù)報表均由甲注冊會計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進(jìn)行審計(jì)的，并于2005年成功上市。XYZ會計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊會計(jì)師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2008年度財(cái)務(wù)報表。由于2008年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，同時會計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛。XYZ會計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用，占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30％，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類。要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

題型：問答題