北京市某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人,主營某軟件的開發(fā)和銷售。2015年3月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)75萬元。當(dāng)月銷售收入如下:
(1)當(dāng)月銷售軟件收入共計(jì)3555萬元;
(2)為滿足客戶升級需要,將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后銷售,取得收入50萬元;
(3)對老客戶收取2014年的維護(hù)費(fèi)用70萬元。
(4)銷售嵌入式軟件,取得銷售收入共計(jì)500萬元,其中硬件設(shè)備銷售額200萬元。
(5)全部的進(jìn)項(xiàng)稅75萬中,5萬元是購入生產(chǎn)硬件設(shè)備的材料所負(fù)擔(dān)的增值稅。企業(yè)的上述進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)劃當(dāng)月認(rèn)證,當(dāng)月抵扣。在認(rèn)證中發(fā)現(xiàn),其中一張發(fā)票為供貨方找他人代開的專用發(fā)票(虛開增值稅專用發(fā)票),軟件企業(yè)與該供貨方交易合法真實(shí),且軟件企業(yè)并不知其取得的專用發(fā)票為供貨方虛開專用發(fā)票,經(jīng)查該發(fā)票是企業(yè)為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品而購入材料所取得的。
要求:假設(shè)上述收入均為不含稅收入,且企業(yè)選擇享受相關(guān)即征即退稅收優(yōu)惠,請逐項(xiàng)回復(fù)下列問題:
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)1應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)2應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)3應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅。
(4)軟件企業(yè)善意取得該專用發(fā)票應(yīng)如何處理。
(5)假設(shè),最終軟件企業(yè)和供貨方協(xié)商,當(dāng)月又取得對方補(bǔ)開的合法專用發(fā)票并認(rèn)證通過,2015年3月,軟件企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅稅額。
2015年1月,稅務(wù)師受托對某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年業(yè)務(wù)審核時(shí),發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù),可能存在問題:
(1)銷售給A公司一批貨物,貨款金額351萬元,工廠成本220萬元,貨已發(fā)出,成本已結(jié)轉(zhuǎn),貨款匯入“其他應(yīng)付款”賬戶;
(2)該生產(chǎn)企業(yè)某產(chǎn)品按規(guī)定售價(jià)上浮10%,價(jià)款合計(jì)為35.1萬元列入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶,成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn),未繳納相關(guān)稅費(fèi);
(3)該生產(chǎn)企業(yè)因管理不善發(fā)生盜竊案,損失庫存的一批外購原材料的成本為8000元,保險(xiǎn)公司賠償損失5000元,差價(jià)列入“管理費(fèi)用”賬戶,該企業(yè)已進(jìn)行年終結(jié)賬。
提示:不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。要求:根據(jù)以上資料,分析該企業(yè)存在問題并補(bǔ)繳增值稅、所得稅,作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。
東大公司為上市公司,為了提高員工積極性,使得公司的利益和員工的利益相一致。對公司的員工推出股票期權(quán)的激勵(lì)措施,2013年1月1日,授予員工王某5萬股股票期權(quán),行使期限為17個(gè)月,約定的行權(quán)價(jià)是1元/股。2014年8月1日,公司股票價(jià)格上漲到10元/股,員工王某準(zhǔn)備行使該股票期權(quán)。請問:作為稅務(wù)師,請解釋股票期權(quán)應(yīng)如何繳納個(gè)稅,并計(jì)算行權(quán)時(shí)王某繳納個(gè)人所得稅。