北京市某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人,主營某軟件的開發(fā)和銷售。2015年3月進項稅額合計75萬元。當月銷售收入如下:
(1)當月銷售軟件收入共計3555萬元;
(2)為滿足客戶升級需要,將進口軟件產品進行本地化改造后銷售,取得收入50萬元;
(3)對老客戶收取2014年的維護費用70萬元。
(4)銷售嵌入式軟件,取得銷售收入共計500萬元,其中硬件設備銷售額200萬元。
(5)全部的進項稅75萬中,5萬元是購入生產硬件設備的材料所負擔的增值稅。企業(yè)的上述進項稅額計劃當月認證,當月抵扣。在認證中發(fā)現(xiàn),其中一張發(fā)票為供貨方找他人代開的專用發(fā)票(虛開增值稅專用發(fā)票),軟件企業(yè)與該供貨方交易合法真實,且軟件企業(yè)并不知其取得的專用發(fā)票為供貨方虛開專用發(fā)票,經查該發(fā)票是企業(yè)為生產軟件產品而購入材料所取得的。
要求:假設上述收入均為不含稅收入,且企業(yè)選擇享受相關即征即退稅收優(yōu)惠,請逐項回復下列問題:
(1)計算業(yè)務1應繳納的增值稅銷項稅。
(2)計算業(yè)務2應繳納的增值稅銷項稅。
(3)計算業(yè)務3應繳納的增值稅銷項稅。
(4)軟件企業(yè)善意取得該專用發(fā)票應如何處理。
(5)假設,最終軟件企業(yè)和供貨方協(xié)商,當月又取得對方補開的合法專用發(fā)票并認證通過,2015年3月,軟件企業(yè)當月實際繳納的增值稅稅額。
2015年1月,稅務師受托對某生產企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年業(yè)務審核時,發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務,可能存在問題:
(1)銷售給A公司一批貨物,貨款金額351萬元,工廠成本220萬元,貨已發(fā)出,成本已結轉,貨款匯入“其他應付款”賬戶;
(2)該生產企業(yè)某產品按規(guī)定售價上浮10%,價款合計為35.1萬元列入“其他業(yè)務收入”賬戶,成本已經結轉,未繳納相關稅費;
(3)該生產企業(yè)因管理不善發(fā)生盜竊案,損失庫存的一批外購原材料的成本為8000元,保險公司賠償損失5000元,差價列入“管理費用”賬戶,該企業(yè)已進行年終結賬。
提示:不考慮城建稅和教育費附加。要求:根據以上資料,分析該企業(yè)存在問題并補繳增值稅、所得稅,作出相應會計處理。
東大公司為上市公司,為了提高員工積極性,使得公司的利益和員工的利益相一致。對公司的員工推出股票期權的激勵措施,2013年1月1日,授予員工王某5萬股股票期權,行使期限為17個月,約定的行權價是1元/股。2014年8月1日,公司股票價格上漲到10元/股,員工王某準備行使該股票期權。請問:作為稅務師,請解釋股票期權應如何繳納個稅,并計算行權時王某繳納個人所得稅。