【案例分析題】

海威公司為上市公司，主要從事電子器材的生產(chǎn)和銷售，為中天會計師事務(wù)所的常年審計客戶。注冊會計師王莉負責(zé)審計海威公司2014年度財務(wù)報表。注冊會計師王莉于2015年1月對海威公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了了解和測試，并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了關(guān)于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度遵循方面的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）對于大宗采購項目的招標(biāo)情況，制度規(guī)定，公司一次金額超過10萬元的材料采購都必須向已選定的供應(yīng)商招標(biāo)，由這些供應(yīng)商提供投標(biāo)文件，公司采購部門編制采購招標(biāo)分析表并確定最終供應(yīng)商。海威公司2014年一次金額超過10萬元的采購業(yè)務(wù)共有400筆，注冊會計師王莉采取統(tǒng)計抽樣的方法，共抽取了其中的100筆進行檢查（可信賴程度95%，總金額為2000萬元），發(fā)現(xiàn)有15筆沒有已選定的供應(yīng)商提供的投標(biāo)書，其采購金額合計230萬元，有10筆沒有采購招標(biāo)分析表，其采購金額合計150萬元。不符合規(guī)定的采購業(yè)務(wù)占全部采購業(yè)務(wù)的20%。
（2）對于材料入庫驗收的情況，制度規(guī)定，采購的材料在入庫時，應(yīng)由倉庫有關(guān)人員進行清點和驗收，確認實際入庫材料的品種、規(guī)格、等級、數(shù)量等項目，以保證入庫材料的正確性。注冊會計師王莉在檢查的過程中，觀察了5次實際的入庫清點驗收過程，發(fā)現(xiàn)有些倉庫人員只對入庫材料的品種進行檢查確認，對于其他項目沒有按規(guī)定清點驗證，而是按照采購訂單副聯(lián)和供應(yīng)商提供的貨運單直接填寫入庫單。
（3）對于存貨盤點的情況，制度規(guī)定，倉庫應(yīng)定期對存貨進行盤點，以便及時掌握實際庫存情況，財務(wù)部門在每年年末前對存貨進行檢查，以確保倉庫有關(guān)存貨的報告的正確性。公司2014年12月31日存貨明細賬中反映的存貨共有300種。注冊會計師王莉按照統(tǒng)計抽樣的要求（可信賴程度為95%），抽查了100種存貨的實際情況，其中有30種存貨的實際庫存數(shù)量與賬面數(shù)量不符，差異金額超過20%的存貨數(shù)量達到18種，重大錯誤率達到11%。
（4）倉庫部門職員在發(fā)現(xiàn)存貨毀損、變質(zhì)、過期的情況后，向部門經(jīng)理報告，由倉儲經(jīng)理負責(zé)處置，并報財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。
資料二（1）2015年1月3日收到一批腈綸絨毛，成本18220元，相關(guān)發(fā)票記錄的時間是1月5日。發(fā)票表明發(fā)貨時間是2014年12月29日，目的地交貨。
（2）2014年12月28日收到一批抱枕被，成本6250元，未對發(fā)票進行記錄。注冊會計師在采購部門找到該發(fā)票，上面標(biāo)明"寄售"。
（3）在存貨監(jiān)盤時，發(fā)運間有一個裝有產(chǎn)品的箱子，產(chǎn)品成本8160元，箱子上標(biāo)有"等待發(fā)運指令"，因此未納入存貨范圍。經(jīng)過調(diào)查，注冊會計師發(fā)現(xiàn)顧客訂貨單日期是2014年12月18日，但是箱子發(fā)運日期和顧客付款日期是2015年1月10日。該產(chǎn)品是客戶的庫存存貨。
（4）應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后，應(yīng)及時編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。要求：假定不考慮其他條件，請逐項分析上述內(nèi)部控制制度是否存在不當(dāng)之處，如果存在，請簡要提出改進建議。