問答題萬通公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，歷年按凈利潤的10%提取盈余公積。有關資料如下。（1）2×11年12月18日，萬通公司與先鋒公司簽訂租賃合同，萬通公司將一棟寫字樓整體出租給先鋒公司，租期為4年，年租金為2000萬元，從2×12年開始每年年末收取租金，每年租金收入應交營業(yè)稅100萬元。2×11年12月31日為租賃期開始日。（2）該寫字樓原值為60000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，采用直線法按年計提折舊，稅法與會計規(guī)定的折舊年限、折舊方法與預計凈殘值均相同，已計提折舊3000萬元，未計提減值。（3）2×12年支付寫字樓的日常修理費用2萬元。（4）2×13年1月1日，萬通公司認為，此寫字樓所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。2×13年1月1日，該寫字樓的公允價值為70000萬元。（5）2×13年年末和2×14年年末該投資性房地產(chǎn)的公允價值分別為72000萬元和75000萬元。（6）2×15年年末租賃期滿后將其出售，售價為80000萬元，應交營業(yè)稅4000萬元。要求：（1）計算萬通公司因該投資性房地產(chǎn)影響2×12年損益的金額；（2）簡述2×13年1月1日該投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時應如何處理，并編制相關分錄；（3）簡述2×15年處置該投資性房地產(chǎn)時應如何處理，并編制相關分錄。

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1.問答題賽迪公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下。（1）2×12年2月2日，賽迪公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設備價款4640萬元，增值稅進項稅額為788.80萬元，支付運雜費80萬元，款項已通過銀行支付。賽迪公司安裝設備時，領用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本368萬元，同類產(chǎn)品售價為450萬元；支付安裝費用32萬元，支付安裝工人的薪酬80萬元。（2）2×12年6月20日，該機器設備達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2×13年年末，賽迪公司在進行檢查時發(fā)現(xiàn)該設備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4120萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束時的處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計提固定資產(chǎn)減值準備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預計使用年限均不改變，但預計凈殘值變更為120萬元。（4）2×14年6月30日，賽迪公司決定對該設備進行更新改造，以提高其生產(chǎn)能力。當日以銀行存款支付工程款369.2萬元。（5）改造過程中替換一主要部件，其原價為104萬元，替換的新部件的價值為150萬元。（6）2×14年9月30日，改擴建工程達到預定可使用狀態(tài)。改擴建后固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式有重大改變，改按雙倍余額遞減法計提折舊，同時對預計使用壽命進行復核，預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值不變，仍然為120萬元。（7）假定不考慮其他因素，答案中的金額用萬元表示，計算結果不為整數(shù)的，保留兩位小數(shù)。要求：（1）請說明固定資產(chǎn)安裝時，哪些支出分別以多少金額計入固定資產(chǎn)成本；（2）請判斷2×13年年末該固定資產(chǎn)是否需要計提減值準備，如需計提，請計算應該計提的減值金額；（3）請說明該固定資產(chǎn)更新改造過程中，替換新部件該如何進行會計處理；（4）請計算2×14年該項固定資產(chǎn)應該計提的折舊額。
2.問答題GS公司2×13年度發(fā)生的有關交易或事項如下。（1）1月1日，與PE公司簽訂股權轉讓協(xié)議，以發(fā)行權益性證券方式取得PE公司80%的股權，作為長期股權投資核算。購買日，GS公司所發(fā)行權益性證券的公允價值為12000萬元，PE公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為14000萬元。假定GS公司和PE公司合并前不存在關聯(lián)方關系，不考慮所得稅的影響。購買日，PE公司有一項正在開發(fā)的符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術，已資本化金額為900萬元，公允價值為1100萬元。GS公司取得PE公司80%的股權后，PE公司繼續(xù)開發(fā)該項目，購買日至年末發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)支出1100萬元。該項目年末仍處于開發(fā)階段。（2）1月1日，取得一宗土地使用權，實際成本為2000萬元，預計使用50年，取得當日，GS公司在該地塊上開工建造辦公樓。至2×13年12月31日，辦公樓建造完成并連同土地使用權對外出租，累計發(fā)生資本化支出2500萬元。（3）7月1日，GS公司以1800萬元的價格從A公司購入X專利權，另支付相關稅費90萬元。該專利權預計使用15年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。當日，GS公司與B公司簽訂協(xié)議，B公司承諾4年后以900萬元的價格購買該專利權。（4）經(jīng)董事會決議，GS公司于2×13年12月31日與C公司（非關聯(lián)公司）簽訂一項不可撤銷的舊設備轉讓協(xié)議，約定于2×14年2月向C公司交付一臺舊生產(chǎn)設備，轉讓價格為100萬元。該設備賬面原值為400萬元，截至2×13年12月31日已累計計提折舊280萬元，未計提減值準備。GS公司預計交付該設備還將發(fā)生運輸費等處置費用15萬元。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷2×13年年末，該生產(chǎn)工藝專有技術是否應在合并報表中列報，若應列報請說明列報的項目并計算列報金額，若不應列報請說明理由。（2）根據(jù)資料（2），判斷對外出租的土地使用權在2×13年末資產(chǎn)負債表中列示的項目并說明理由。（3）根據(jù)資料（3），判斷X專利權的攤銷期限并計算2×13年的攤銷額。（4）根據(jù)資料（4），簡要說明GS公司該項設備于2×13年12月31日如何進行會計處理。
3.問答題榮發(fā)公司為一家上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。榮發(fā)公司2013年及2014年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關的業(yè)務資料如下。（1）榮發(fā)公司2013年1月1日從順達公司購入一臺需要安裝的設備作為固定資產(chǎn)，購貨合同約定，該設備的總價款為5000萬元，增值稅稅款為850萬元，對于增值稅稅款于2013年1月1日一次性支付，同時約定當日支付設備價款2000萬元，余款分3年（超過正常信用期）于每年年末等額支付，第1期于2013年年末支付。2013年1月1日設備交付安裝，安裝期間領用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品300萬元，并發(fā)生安裝勞務費220萬元，產(chǎn)品的公允價值為500萬元。該設備于2014年3月25日安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。設備預計凈殘值為180.88萬元，預計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。［（P/A，6%，3）=2.6730.（P/A，6%：4）=3.4651］（2）榮發(fā)公司2013年經(jīng)國家審批建造一個核電站，由于該核電站會對周圍環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)在該設備使用期滿后應當將其拆除。2014年2月28日該設備建造完成，建造成本共計30000萬元，預計使用年限為30年，預計棄置費用為5000萬元。假定適用的折現(xiàn)率為10%。［（P/F，10%，30）=0.0573］（3）2014年8月10日榮發(fā)公司與順達公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定榮發(fā)公司將其一賬面價值為150萬元的固定資產(chǎn)在2015年4月1日轉讓給順達公司，協(xié)議轉讓價款為120萬元，榮發(fā)公司預計轉讓該資產(chǎn)將會產(chǎn)生相關稅費4萬元（結果保留兩位小數(shù)）。要求：（1）根據(jù)資料（1）簡述固定資產(chǎn)的初始計量原則；（2）根據(jù)資料（1）計算生產(chǎn)設備的入賬價值及其在2014年應計提的折舊額；（3）根據(jù)資料（2）簡述固定資產(chǎn)的初始計量原則并計算核電站的入賬價值及2014年應負擔的利息費用；（4）根據(jù)資料（3）簡述2014年榮發(fā)公司與順達公司簽訂轉讓協(xié)議后對該固定資產(chǎn)應如何進行會計處理。
4.多項選擇題下列各項固定資產(chǎn)中，不應計提折舊的有（）。

A、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)
C、正在改擴建固定資產(chǎn)
D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
E、按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

5.單項選擇題固定資產(chǎn)出售、報廢和非正常原因的毀損等，應按規(guī)定程序轉入（）。

A、“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶
B、“其他業(yè)務成本”賬戶
C、“管理費用”賬戶
D、“固定資產(chǎn)清理”賬戶

最新試題

采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應計入固定資產(chǎn)入賬價值的有（）。

題型：多項選擇題

關于固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）

題型：多項選擇題

下列各項中，會影響在建工程項目成本的有（）。

題型：多項選擇題

下列關于固定資產(chǎn)的初始計量中，說法正確的是（）。

題型：單項選擇題

2014年2月3日，黃河公司向長江公司一次性購入3種不同種類的設備A、B和C。黃河公司為該批設備共支付價款2000萬元，增值稅進項稅額340萬元，保險費5.2萬元，裝卸費1.8萬元，全部以銀行轉賬支付，假定A、B和C設備分別滿足固定資產(chǎn)確認條件，公允價值分別為500萬元、400萬元和100萬元，假定不考慮其他相關稅費，黃河公司A、B和C設備的入賬價值分別是（）萬元。

題型：單項選擇題

為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，2015年1月31日，A公司對M生產(chǎn)設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。截至1月31日，M生產(chǎn)設備的成本為30000萬元，已計提折舊12000萬元，未計提減值準備。3月15日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1000萬元。M生產(chǎn)設備預計使用20年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用12年；環(huán)保裝置預計使用10年。M生產(chǎn)設備（包括環(huán)保裝置）按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。下列各項關于A公司M生產(chǎn)設備改造工程及其會計處理的表述中，正確的是（）。

題型：多項選擇題

下列有關固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

題型：多項選擇題

M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年5月以銀行存款購入一臺需安裝的生產(chǎn)設備，價款200萬元，增值稅34萬元，運雜費1萬元。安裝中領用工程物資75.85萬元（不含增值稅），領用原材料的實際成本為15萬元，領用自產(chǎn)產(chǎn)品（消費稅應稅產(chǎn)品）的實際成本為18萬元，市價20萬元（不含增值稅），消費稅稅率10%。安裝完畢后投入使用，該設備預計使用5年，預計凈殘值為0。根據(jù)上述資料，下列說法中正確的有（）。

題型：多項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，2×16年1月1日從乙公司購人一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用。購貨合同約定，該設備的總價款為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元，2×16年1月1日支付285萬元，其中含增值稅85萬元，余款分3年于每年年末等額支付（第一期于2×16年年末支付）。假定同期銀行借款年利率為6％。已知：（P／A，6％，3）=2．6730，（P／A，6％，4）=3．4651。2×16年未確認融資費用攤銷額為（）萬元。

題型：單項選擇題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年一次性購買3套不同用途的生產(chǎn)用設備A、B、C，總價款為9000萬元，增值稅稅額1530萬元、運輸費2萬元。設備A、B、C均需安裝，其安裝費用分別為5萬元、3萬元、1萬元。假設設備A、B、C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，三者公允價值分別為5000萬元、3000萬元、2000萬元。假設不考慮其他相關稅費，則下列說法正確的有（）。

題型：多項選擇題