問答題GS公司2×13年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。（1）1月1日，與PE公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得PE公司80%的股權(quán)，作為長期股權(quán)投資核算。購買日，GS公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬元，PE公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬元，公允價(jià)值為14000萬元。假定GS公司和PE公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅的影響。購買日，PE公司有一項(xiàng)正在開發(fā)的符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為900萬元，公允價(jià)值為1100萬元。GS公司取得PE公司80%的股權(quán)后，PE公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購買日至年末發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)支出1100萬元。該項(xiàng)目年末仍處于開發(fā)階段。（2）1月1日，取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)日，GS公司在該地塊上開工建造辦公樓。至2×13年12月31日，辦公樓建造完成并連同土地使用權(quán)對外出租，累計(jì)發(fā)生資本化支出2500萬元。（3）7月1日，GS公司以1800萬元的價(jià)格從A公司購入X專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。當(dāng)日，GS公司與B公司簽訂協(xié)議，B公司承諾4年后以900萬元的價(jià)格購買該專利權(quán)。（4）經(jīng)董事會(huì)決議，GS公司于2×13年12月31日與C公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂一項(xiàng)不可撤銷的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于2×14年2月向C公司交付一臺(tái)舊生產(chǎn)設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為100萬元。該設(shè)備賬面原值為400萬元，截至2×13年12月31日已累計(jì)計(jì)提折舊280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。GS公司預(yù)計(jì)交付該設(shè)備還將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等處置費(fèi)用15萬元。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷2×13年年末，該生產(chǎn)工藝專有技術(shù)是否應(yīng)在合并報(bào)表中列報(bào)，若應(yīng)列報(bào)請說明列報(bào)的項(xiàng)目并計(jì)算列報(bào)金額，若不應(yīng)列報(bào)請說明理由。（2）根據(jù)資料（2），判斷對外出租的土地使用權(quán)在2×13年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目并說明理由。（3）根據(jù)資料（3），判斷X專利權(quán)的攤銷期限并計(jì)算2×13年的攤銷額。（4）根據(jù)資料（4），簡要說明GS公司該項(xiàng)設(shè)備于2×13年12月31日如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

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1.問答題榮發(fā)公司為一家上市公司，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。榮發(fā)公司2013年及2014年發(fā)生與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。（1）榮發(fā)公司2013年1月1日從順達(dá)公司購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，購貨合同約定，該設(shè)備的總價(jià)款為5000萬元，增值稅稅款為850萬元，對于增值稅稅款于2013年1月1日一次性支付，同時(shí)約定當(dāng)日支付設(shè)備價(jià)款2000萬元，余款分3年（超過正常信用期）于每年年末等額支付，第1期于2013年年末支付。2013年1月1日設(shè)備交付安裝，安裝期間領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品300萬元，并發(fā)生安裝勞務(wù)費(fèi)220萬元，產(chǎn)品的公允價(jià)值為500萬元。該設(shè)備于2014年3月25日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為180.88萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定同期銀行借款年利率為6%。［（P/A，6%，3）=2.6730.（P/A，6%：4）=3.4651］（2）榮發(fā)公司2013年經(jīng)國家審批建造一個(gè)核電站，由于該核電站會(huì)對周圍環(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)在該設(shè)備使用期滿后應(yīng)當(dāng)將其拆除。2014年2月28日該設(shè)備建造完成，建造成本共計(jì)30000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為5000萬元。假定適用的折現(xiàn)率為10%。［（P/F，10%，30）=0.0573］（3）2014年8月10日榮發(fā)公司與順達(dá)公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定榮發(fā)公司將其一賬面價(jià)值為150萬元的固定資產(chǎn)在2015年4月1日轉(zhuǎn)讓給順達(dá)公司，協(xié)議轉(zhuǎn)讓價(jià)款為120萬元，榮發(fā)公司預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)將會(huì)產(chǎn)生相關(guān)稅費(fèi)4萬元（結(jié)果保留兩位小數(shù)）。要求：（1）根據(jù)資料（1）簡述固定資產(chǎn)的初始計(jì)量原則；（2）根據(jù)資料（1）計(jì)算生產(chǎn)設(shè)備的入賬價(jià)值及其在2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額；（3）根據(jù)資料（2）簡述固定資產(chǎn)的初始計(jì)量原則并計(jì)算核電站的入賬價(jià)值及2014年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用；（4）根據(jù)資料（3）簡述2014年榮發(fā)公司與順達(dá)公司簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議后對該固定資產(chǎn)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
2.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。

A、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B、季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)
C、正在改擴(kuò)建固定資產(chǎn)
D、已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
E、按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

最新試題

采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

假定A公司2×16年1月1日從C公司購入N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到，不需安裝。購貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為3000萬元，分3年支付，2×16年12月31日支付1500萬元，2×17年12月31日支付900萬元，2×18年12月31日支付600萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6％。已知：（P／F，6％，1）=0．9434；（P／F，6％，2）=0．8900；（P／F，6％，3）=0．8396。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2×15年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為100000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×15年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元（金額較大）。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5％。已知（P／F，5％，40）=0．1420。2×16年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。

題型：單項(xiàng)選擇題

關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題