【簡(jiǎn)答題】

計(jì)算分析題：
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。甲公司申報(bào)2012年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：
(1)2012年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2012年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
(3)甲公司于2010年1月購入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。2012年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元。計(jì)入投資收益。至l2月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的
居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。
(4)2012年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入l5％的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
(5)其他相關(guān)資料
①2011年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。
②甲公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬元。
③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。
④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。
⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行了處理。
要求：
(1)根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2012年暫時(shí)性差異計(jì)算表”。
甲公司2012年暫時(shí)性差異計(jì)算表
(2)計(jì)算甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。
(3)編制甲公司2012年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬元表示)