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初，某公司總經(jīng)理在公司全體員工大會上表示本年度是該公司的內(nèi)部控制建設(shè)年，因此他明確表示以下幾

點(diǎn)：第一，內(nèi)部控制將是該企業(yè)的一個長期目標(biāo)；第二，只要有了完善的內(nèi)部控制，該公司的所有經(jīng)營目標(biāo)都將得到實(shí)現(xiàn)；第三，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)將完全依賴于公司高層管理人員；第四，為了提高效率，對于出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷直接向同級管理層報(bào)告即可，無需向上級領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告。要求：（）根據(jù)COSO內(nèi)部控制的相關(guān)理念，對該總經(jīng)理上述四點(diǎn)說法逐一進(jìn)行分析，分別指出每一說法是否正確并說明原因

參考答案：答案：（1）COSO內(nèi)部控制框架確實(shí)強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的三大目標(biāo)和五大要素。三大目標(biāo)是確保企業(yè)運(yùn)營的效率和效果、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及確保遵守適用的法律法規(guī)。五大要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。（2）根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，該總經(jīng)理的四點(diǎn)說法都不正確。具體分析如下： ① 內(nèi)部控制不是企業(yè)的長期目標(biāo)，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一種手段或過程。內(nèi)部控制的目的是為了幫助公司更有效地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、運(yùn)營的效率和效果以及遵守相關(guān)法律法規(guī)。因此，將內(nèi)部控制本身視為長期目標(biāo)是不正確的。 ② 內(nèi)部控制可以提供合理保證，但不能保證所有經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制旨在降低風(fēng)險(xiǎn)，但無法消除所有風(fēng)險(xiǎn)。因此，認(rèn)為有了完善的內(nèi)部控制所有經(jīng)營目標(biāo)都將得到實(shí)現(xiàn)是不現(xiàn)實(shí)的。 ③ 內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施需要企業(yè)各級人員的參與，不僅僅是高層管理人員。高層管理人員在制定內(nèi)部控制政策和監(jiān)督方面扮演重要角色，但有效的內(nèi)部控制還需要員工的日常執(zhí)行和配合。因此，完全依賴于公司高層管理人員是錯誤的。 ④ 內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告機(jī)制應(yīng)當(dāng)確保問題能夠被有效地識別和解決。這通常意味著問題應(yīng)該被報(bào)告給能夠采取行動的上級管理層，包括高級管理層、審計(jì)委員會或董事會。直接向同級管理層報(bào)告可能無法確保問題得到足夠的關(guān)注和適當(dāng)?shù)慕鉀Q。因此，該總經(jīng)理的說法忽略了內(nèi)部控制缺陷報(bào)告的適當(dāng)層級和程序。綜上所述，該總經(jīng)理的說法與COSO內(nèi)部控制框架的原則不相符，需要對內(nèi)部控制的理解和實(shí)施方式進(jìn)行調(diào)整。

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