問答題

有關(guān)房產(chǎn)三項(xiàng)費(fèi)用扣除基數(shù)的問題

問題內(nèi)容：1、根據(jù)國稅發(fā)（2009）31號(hào)規(guī)定對于未完工產(chǎn)品所取得的預(yù)售款應(yīng)確認(rèn)稅務(wù)上的收入，即根據(jù)地方預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤，那三項(xiàng)費(fèi)用扣除基數(shù)是否也應(yīng)根據(jù)稅務(wù)上確認(rèn)的收入（即預(yù)售款）計(jì)算所得稅稅前扣除限額？2、如果一個(gè)新辦房產(chǎn)公司2008年成立尚未取得預(yù)售收入，應(yīng)適用（2009）31號(hào)文，不能稅前扣除，但是否可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)？結(jié)轉(zhuǎn)年限是否有所規(guī)定？
答案： 1、根據(jù)國稅發(fā)（2009）31號(hào)文件，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的預(yù)售款項(xiàng)，確實(shí)需要按照規(guī)定確認(rèn)為當(dāng)期的收入，并按照預(yù)計(jì)利潤率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤，以作為計(jì)算所得稅的依據(jù)。至于三項(xiàng)費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）的扣除基數(shù)，通常情況下，這些費(fèi)用的稅前扣除限額是基于企業(yè)的實(shí)際收入來計(jì)算的，而不是基于預(yù)計(jì)收入。因此，三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)應(yīng)當(dāng)基于企業(yè)實(shí)際確認(rèn)的收入來計(jì)算，而不是僅僅基于預(yù)售款項(xiàng)。 2、對于新辦的房地產(chǎn)公司，在2008年成立且尚未取得預(yù)售收入的情況下，根據(jù)（2009）31號(hào)文的規(guī)定，確實(shí)不能在當(dāng)年稅前扣除三項(xiàng)費(fèi)用。至于是否可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)中國稅法的相關(guān)規(guī)定，稅前扣除的費(fèi)用通常不允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度。但是，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在符合一定條件下，將未售房產(chǎn)的開發(fā)成本和費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。結(jié)轉(zhuǎn)年限通常有明確的規(guī)定，比如在某些情況下，未售房產(chǎn)的開發(fā)成本和費(fèi)用可以在不超過5年的期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 需要注意的是，稅法規(guī)定可能會(huì)有變動(dòng)，具體操作還需參照最新的稅法規(guī)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體解釋。建議咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或直接聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取最準(zhǔn)確的信息。
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