問(wèn)答題

【案例分析題】

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2005年11月,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試。通過(guò)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的了解,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況: (1)甲公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售電視機(jī)。
(2)甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷(xiāo)售分公司銷(xiāo)售。辦事處除自行銷(xiāo)售外,還將一部分電視機(jī)在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)。各月月初,辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理;甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30%出口,出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷(xiāo)售分公司,再分銷(xiāo)到世界各地。境外銷(xiāo)售分公司歷年未經(jīng)審計(jì),2005年度也計(jì)劃不安排審計(jì)。
(3)鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷(xiāo)售旺季,為保證各辦事處和境外銷(xiāo)售分公司貨源,甲公司本部倉(cāng)庫(kù)在各年年末不保留產(chǎn)成品。
2005年12月27日,甲公司編制了存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃,并與A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論。
存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下:
(1)甲公司本部的存貨由采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)等部門(mén)相關(guān)人員組成盤(pán)點(diǎn)小組,在2005年12月31日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。各辦事處及境外存貨的盤(pán)點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé),在12月31日前后進(jìn)行,盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后分別將盤(pán)點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)。
(2)限于人力,在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的電視機(jī)以辦事處的賬面記錄為準(zhǔn),不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。
(3)由于年度前后是銷(xiāo)售旺季,在2005年12月31日,生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線(xiàn)不停產(chǎn),倉(cāng)庫(kù)除發(fā)出34寸背投彩電之外,不再對(duì)外發(fā)出其他存貨。
(4)各盤(pán)點(diǎn)單位按存貨類(lèi)別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)清單、擺放存貨,并填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。
(5)由于XYZ公司所寄存的E材料與公司自身的E材料并無(wú)區(qū)別,故未單獨(dú)擺放。E材料的庫(kù)存數(shù)以盤(pán)點(diǎn)數(shù)扣除XYZ公司寄存E材料的賬面數(shù)確定;由XYZ公司代管的C材料不安排盤(pán)點(diǎn),庫(kù)存數(shù)直接根據(jù)XYZ公司的記錄確定。
(6)廢品與毀損品不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),以財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)。
根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下:
(1)隨機(jī)選擇1/3的辦事處進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán),其余的直接審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄。
(2)對(duì)在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的電視機(jī),以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)。
(3)對(duì)境外銷(xiāo)售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤(pán),直接審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄。
(4)對(duì)XYZ公司代管的C材料,采取向XYZ公司函證的方式確認(rèn)。
(5)審計(jì)人員在復(fù)盤(pán)結(jié)束后,與公司盤(pán)點(diǎn)人員分別在清單上簽字,并視情況考慮是否索取盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)和最后一張貨運(yùn)單,(或出庫(kù)單)。

A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤(pán)計(jì)劃有無(wú)不妥之處? 若有,請(qǐng)予以更正。

答案: 對(duì)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中不妥之處的分析和更正情況如下:
計(jì)劃①中,隨機(jī)選擇1/3的辦事處進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)...
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(2)甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷(xiāo)售分公司銷(xiāo)售。辦事處除自行銷(xiāo)售外,還將一部分電視機(jī)在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)。各月月初,辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理;甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30%出口,出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷(xiāo)售分公司,再分銷(xiāo)到世界各地。境外銷(xiāo)售分公司歷年未經(jīng)審計(jì),2005年度也計(jì)劃不安排審計(jì)。 
(3)鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷(xiāo)售旺季,為保證各辦事處和境外銷(xiāo)售分公司貨源,甲公司本部倉(cāng)庫(kù)在各年年末不保留產(chǎn)成品。 
2005年12月27日,甲公司編制了存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃,并與A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論。
存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下: 
(1)甲公司本部的存貨由采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)等部門(mén)相關(guān)人員組成盤(pán)點(diǎn)小組,在2005年12月31日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。各辦事處及境外存貨的盤(pán)點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé),在12月31日前后進(jìn)行,盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后分別將盤(pán)點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)。 
(2)限于人力,在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的電視機(jī)以辦事處的賬面記錄為準(zhǔn),不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 
(3)由于年度前后是銷(xiāo)售旺季,在2005年12月31日,生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線(xiàn)不停產(chǎn),倉(cāng)庫(kù)除發(fā)出34寸背投彩電之外,不再對(duì)外發(fā)出其他存貨。 
(4)各盤(pán)點(diǎn)單位按存貨類(lèi)別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)清單、擺放存貨,并填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。 
(5)由于XYZ公司所寄存的E材料與公司自身的E材料并無(wú)區(qū)別,故未單獨(dú)擺放。E材料的庫(kù)存數(shù)以盤(pán)點(diǎn)數(shù)扣除XYZ公司寄存E材料的賬面數(shù)確定;由XYZ公司代管的C材料不安排盤(pán)點(diǎn),庫(kù)存數(shù)直接根據(jù)XYZ公司的記錄確定。 
(6)廢品與毀損品不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),以財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的賬面記錄為準(zhǔn)。 
根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定實(shí)施的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下: 
(1)隨機(jī)選擇1/3的辦事處進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán),其余的直接審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄。 
(2)對(duì)在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的電視機(jī),以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)。 
(3)對(duì)境外銷(xiāo)售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤(pán),直接審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄。 
(4)對(duì)XYZ公司代管的C材料,采取向XYZ公司函證的方式確認(rèn)。 
(5)審計(jì)人員在復(fù)盤(pán)結(jié)束后,與公司盤(pán)點(diǎn)人員分別在清單上簽字,并視情況考慮是否索取盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告(或入庫(kù)單)和最后一張貨運(yùn)單,(或出庫(kù)單)。

甲公司編制的上述盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無(wú)不妥之處? 若有,請(qǐng)予以更正。

答案: 對(duì)甲公司存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃中不妥之處的分析:
計(jì)劃①中無(wú)明顯不妥。
計(jì)劃②中,“在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的...
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答案:

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