審計(jì)人員在查閱某企業(yè)的1年11月份的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目較以前月份的發(fā)生額有較大的增加,資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目本期與前幾期比較也發(fā)生了較大的變動(dòng)。于是,審計(jì)人員查閱該企業(yè)的賬簿,發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款”總賬與明細(xì)賬金額之和不相等,對(duì)總賬所記載的一些“應(yīng)收賬款”數(shù)額,明細(xì)賬中并未作登記。審計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄調(diào)閱有關(guān)記賬憑證,發(fā)現(xiàn)三張記賬憑證后未附有原始憑證。其中:
11月12日8號(hào)憑證編制的會(huì)計(jì)分錄是:
借:應(yīng)收賬款585000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)85000
11月17日16號(hào)憑證編制的會(huì)計(jì)分錄是:
借:應(yīng)收賬款117000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)17000
11月23日21號(hào)憑證編制的會(huì)計(jì)分錄是:
借:應(yīng)收賬款92000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)92000
經(jīng)審查,該企業(yè)在上述11月份的三張會(huì)計(jì)憑證中虛列當(dāng)期收入60萬(wàn)元,三筆業(yè)務(wù)中在“庫(kù)存商品”明細(xì)賬和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬均未作登記,準(zhǔn)備于下年年初作銷(xiāo)貨退回處理。
上述問(wèn)題在年終結(jié)賬前發(fā)現(xiàn),該企業(yè)應(yīng)作如下調(diào)整:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000
貸:應(yīng)收賬款600000
審計(jì)人員在查閱某企業(yè)的1年11月份的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目較以前月份的發(fā)生額有較大的增加,資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目本期與前幾期比較也發(fā)生了較大的變動(dòng)。于是,審計(jì)人員查閱該企業(yè)的賬簿,發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款”總賬與明細(xì)賬金額之和不相等,對(duì)總賬所記載的一些“應(yīng)收賬款”數(shù)額,明細(xì)賬中并未作登記。審計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄調(diào)閱有關(guān)記賬憑證,發(fā)現(xiàn)三張記賬憑證后未附有原始憑證。其中:
11月12日8號(hào)憑證編制的會(huì)計(jì)分錄是:
借:應(yīng)收賬款585000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)85000
11月17日16號(hào)憑證編制的會(huì)計(jì)分錄是:
借:應(yīng)收賬款117000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)17000
11月23日21號(hào)憑證編制的會(huì)計(jì)分錄是:
借:應(yīng)收賬款92000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)92000
經(jīng)審查,該企業(yè)在上述11月份的三張會(huì)計(jì)憑證中虛列當(dāng)期收入60萬(wàn)元,三筆業(yè)務(wù)中在“庫(kù)存商品”明細(xì)賬和“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬均未作登記,準(zhǔn)備于下年年初作銷(xiāo)貨退回處理。