問答題

【案例分析題】

位于某縣的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司于2012年1月~2015年3月開發(fā)高檔住宅樓項(xiàng)目,發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下: 
(1)2012年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán),合同記載地價款15000萬元,并規(guī)定2012年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺,于2013年5月才開始動工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè),被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費(fèi)。
(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)900萬元。 
(3)2014年6月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收,應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價款3200萬元,根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價款為總價款的95%,剩余5%作為質(zhì)量保證金留存2年,建筑企業(yè)按照實(shí)際收取的價款開具了相關(guān)發(fā)票。 
(4)2014年7月對項(xiàng)目進(jìn)行精裝修,支付裝修公司裝修費(fèi)1100萬元。 
(5)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用750萬元;向商業(yè)銀行借款的利息支出140萬元,其中含超過貸款期限的利息和罰息20萬元,該利息支出能夠按項(xiàng)目合理分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明。
(6)2014年8月開始銷售,可售建筑面積共計(jì)45000平方米,截止2014年11月底銷售90%,取得收入60750萬元;剩余10%部分尚未銷售,該房地產(chǎn)開發(fā)公司按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求辦理了土地增值稅清算。 
(7)2015年3月底,公司將剩余的10%房屋打包銷售,收取價款5400萬元。其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%;其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計(jì)算回答問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

計(jì)算2014年11月進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。

答案: 進(jìn)行土地增值稅清算時可扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額=(15000+15000×5%)×90%=14175(萬元)
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答案: 工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅:
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=420+500×0.5‰+5.04=425.29(...
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答案: 工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加與地方教育附加合計(jì)=[500-(420-10)]×5%×(1+7%+3%+2%...
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