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問(wèn)答題

【案例分析題】
甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2014年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；乙企業(yè)同類(lèi)高爾夫球包銷(xiāo)售價(jià)格為450元/個(gè)。甲企業(yè)收回時(shí)，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。
（2）從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元；購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元；購(gòu)進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元；當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)的桿頭、握把、桿身各90%，加工成高爾夫球桿20把。
（3）當(dāng)月將自產(chǎn)的高爾夫球桿2把對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入10000元；另將自產(chǎn)的高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。
（4）將自產(chǎn)3把高爾夫球桿移送至非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售，當(dāng)月門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售了2把，取得價(jià)稅合計(jì)金額22932元。
（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0％，成本利潤(rùn)率為10%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。）
計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

答案：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=450×20×10%=900（元）

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甲地板廠系增值稅一般納稅人，2014年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口實(shí)木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為8萬(wàn)元。
（2）從乙實(shí)木地板廠購(gòu)進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅0.85萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B，生產(chǎn)完成后全部對(duì)外出售，取得不含稅銷(xiāo)售收入32萬(wàn)元。
（3）采取賒銷(xiāo)方式向某商場(chǎng)銷(xiāo)售一批實(shí)木地板B，不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)，實(shí)際于下月20日支付該筆貨款。
（4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板C作價(jià)200萬(wàn)元投資給某商店，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為160萬(wàn)元，平均不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為180萬(wàn)元，最高不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元。
（5）將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板贈(zèng)送給重要客戶，該批實(shí)木地板成本為90萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。
（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤(rùn)率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。）
計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

答案：準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（萬(wàn)元）采取賒銷(xiāo)...

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（3）采取賒銷(xiāo)方式向某商場(chǎng)銷(xiāo)售一批實(shí)木地板B，不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)，實(shí)際于下月20日支付該筆貨款。
（4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板C作價(jià)200萬(wàn)元投資給某商店，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為160萬(wàn)元，平均不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為180萬(wàn)元，最高不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元。
（5）將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板贈(zèng)送給重要客戶，該批實(shí)木地板成本為90萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格。
（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤(rùn)率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。）
計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

答案：應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×17%=1.86（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（8+...