大成公司(增值稅一般納稅人)2016年度發(fā)生的與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)3月1日,大成公司開始自行研發(fā)某項(xiàng)非專利技術(shù),以銀行存款支付項(xiàng)目可行性研究報(bào)告費(fèi)用20萬元。
(2)5月8日,以銀行存款3000萬元購買一項(xiàng)土地使用權(quán),支付契稅120萬元。該宗土地使用權(quán)的使用年限為40年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。
(3)6月3日,大成公司用購入的土地使用權(quán)建造一棟辦公樓。外購工程物資取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額為512.82萬元,增值稅稅額為87.18萬元。當(dāng)日工程物資全部被工程領(lǐng)用。
(4)8月8日,辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),以銀行存款支付工程其他支出200萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(5)8月15日,大成公司與通達(dá)公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議,將其建造的辦公樓出租給通達(dá)公司,租期5年,年租金60萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。租賃期開始日該辦公樓的公允價(jià)值為820萬元。
(6)12月31日,大成公司自行研究的非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,共計(jì)發(fā)生研究支出200萬元,開發(fā)支出500萬元(其中符合資本化條件的為400萬元)。以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。大成公司無法合理取得與該非專利技術(shù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。
(7)12月31日,大成公司辦公樓的公允價(jià)值為850萬元。
其他資料:大成公司所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場,能夠持續(xù)可靠的取得與辦公樓有關(guān)的公允價(jià)值,大成公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。
A.3月1日: 借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出20 貸:銀行存款20
B.12月31日: 借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出300——資本化支出400 貸:銀行存款700
C.12月31日:借:管理費(fèi)用320 貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出320
D.12月31日:借:無形資產(chǎn)400 貸:研發(fā)支出——資本化支出400