問答題某自行車廠為增值稅一般納稅人,主要生產“和諧”牌自行車,2010年度實現(xiàn)會計利潤600萬元,全年已累計預繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年年初,該廠財務人員對2010年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳,相關財務資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下:
(一)相關財務資料
(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元,同時收取包裝費58.5萬元。取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。
(2)發(fā)生財務費用125萬元,其中:支付銀行借款利息54萬元,支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的全年借款利息71萬元。
(3)發(fā)生銷售費用1400萬元,其中:廣告費用750萬元,業(yè)務宣傳費186萬元。
(4)發(fā)生管理費用320萬元,其中:業(yè)務招待費55萬元,補充養(yǎng)老保險費62萬元。
(5)發(fā)生營業(yè)外支出91萬元,其中:通過具備法定資格的公益性社會組織捐贈85萬元,用于該市所屬某邊遠山區(qū)飲用水工程建設。當年因拖欠應繳稅款,被稅務機關加收滯納金6萬元。
已知:增值稅稅率為17%,企業(yè)所得稅稅率為25%,同期同類銀行貸款年利率為6.1%,當年實際發(fā)放工資總額560萬元(已計入相關成本費用)。
(二)匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況
(1)國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調減應納稅所得額=25+12=37(萬元)
(2)業(yè)務招待費調增應納稅所得額=55-55×60%=22(萬元)
(3)補充養(yǎng)老保險費支出調增應納稅所得額=62-560×10%=6(萬元)
(4)全年應納稅所得額=600-37+22+6=591(萬元)
(5)全年應納企業(yè)所得稅稅額=591×25%=147.75(萬元)
(6)當年應退企業(yè)所得稅稅額=150-147.75=2.25(萬元)分析指出該自行車廠財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處,并說明理由。
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