2015年1月1日,甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)某項(xiàng)新產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù),有關(guān)資料如下:
(1)2015年,該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用400萬(wàn)元,人工費(fèi)用1000萬(wàn)元,均屬于研究階段支出,人工費(fèi)用以銀行存款支付。
(2)2016年年初,研究階段結(jié)束,進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段,該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性,甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持,該新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)成功后,將立即投產(chǎn)。
(3)2016年度,共發(fā)生材料費(fèi)用860萬(wàn)元,人工費(fèi)用940萬(wàn)元(以銀行存款支付),另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元,2016年發(fā)生的支出均符合資本化條件。
(4)2017年1月1日,該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功,該項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。
(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)的使用壽命為5年,該專(zhuān)利的法律保護(hù)期限為10年,甲公司對(duì)其采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)、無(wú)殘值;稅法規(guī)定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。
(6)2017年年末,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為1400萬(wàn)元,計(jì)提減值后,攤銷(xiāo)年限、攤銷(xiāo)方法和殘值保持不變。
甲公司(增值稅一般納稅人)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)2016年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款1800萬(wàn)元,增值稅稅額108萬(wàn)元(適用的增值稅稅率6%)。該無(wú)形資產(chǎn)有效使用年限為8年,甲公司估計(jì)使用年限為6年,采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo),無(wú)殘值。
(2)2017年12月31日,由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化,致使其發(fā)生減值,甲公司估計(jì)可收回金額為750萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限、殘值和攤銷(xiāo)方法不變。
(3)2019年12月31日,由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生繼續(xù)不利變化,致使其繼續(xù)發(fā)生減值,甲公司估計(jì)可收回金額為300萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限、殘值和攤銷(xiāo)方法不變。
(4)假定不考慮其他稅費(fèi),該公司按年對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。
甲公司(增值稅一般納稅人)有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)2016年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn),取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款1800萬(wàn)元,增值稅稅額108萬(wàn)元(適用的增值稅稅率6%)。該無(wú)形資產(chǎn)有效使用年限為8年,甲公司估計(jì)使用年限為6年,采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo),無(wú)殘值。
(2)2017年12月31日,由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化,致使其發(fā)生減值,甲公司估計(jì)可收回金額為750萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限、殘值和攤銷(xiāo)方法不變。
(3)2019年12月31日,由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生繼續(xù)不利變化,致使其繼續(xù)發(fā)生減值,甲公司估計(jì)可收回金額為300萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限、殘值和攤銷(xiāo)方法不變。
(4)假定不考慮其他稅費(fèi),該公司按年對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。