問答題

【案例分析題】
黃河公司于2×15年1月1日，為建造某項工程專門從銀行借入2000萬美元的專門借款，借款年利率為6％，期限為2年。假定不考慮借款過程中發(fā)生的相關費用，黃河公司將閑置專門借款資金全部存入銀行，月利率為0．25％，于每年1月1日收到上年度的閑置資金利息。
工程于2×15年1月1日開始實體建造，預計于2×16年6月30日完工，有關建造支出如下：
2×15年1月1日，支出600萬美元；2×15年7月1日，支出800萬美元；2×16年1月1日，支出600萬美元；至2×16年6月30日工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。
黃河公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。相關匯率如下：2×15年1月1日，即期匯率為1美元=7．65元人民幣；
2×15年6月30日，即期匯率為1美元=7．63元人民幣；
2×15年7月1日，即期匯率為1美元=7．64元人民幣；
2×15年12月31日，即期匯率為1美元=7．7元人民幣；
2×16年1月1日，即期匯率為1美元=7．72元人民幣；
2×16年6月30日，即期匯率為1美元=7．8元人民幣；
假定黃河公司每半年計算一次利息和匯兌損益，專門借款的利息通過“應付利息”科目核算，每年年末支付利息。取得的閑置資金收益通過“應收利息”科目核算；不考慮支付利息時形成的匯兌差額。
計算2×15年專門借款利息的資本化金額、專門借款本金及利息匯兌差額資本化金額并編制相關會計分錄。

答案： 2×15年6月30日：專門借款利息資本化金額=2000×6％×6／12×7.63—（2000—6...

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【案例分析題】
東風有限責任公司（以下簡稱“東風公司”），以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按季度計算匯兌損益并提供季度財務報表。東風公司2×17年第一季度發(fā)生的相關外幣業(yè)務如下：
（1）1月1日與外商簽訂投資合同，外商分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率為1歐元=9．2元人民幣。1月10日，東風公司收到外商的第一次投資，投資金額為300萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=9．3元人民幣；2月1日，收到外商的第二次投資，投資金額為200萬歐元，當日即期匯率為1歐元=9．35元人民幣。
（2）1月15日，以每股5歐元的價格購人A公司500萬股普通股，當日即期匯率為1歐元=9．3元人民幣，東風公司將該資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2×17年3月3113該以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)的市價變?yōu)槊抗?．5歐元。
（3）2月113，以每股2歐元的價格購人B公司10萬股普通股作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1歐元=9．35元人民幣，款項已經(jīng)支付。由于市場價格變動，3月31日該股票的市價變?yōu)槊抗?．5歐元。
（4）2月5日，東風公司從C公司購入國內(nèi)市場上尚無的M產(chǎn)品1000件，每件價格為0．5萬歐元，當日即期匯率為1歐元=9．4元人民幣。3月31日，尚有100件M產(chǎn)品未銷售出去，國內(nèi)市場仍無M產(chǎn)品供應。M產(chǎn)品的市場價格降至每件0．35萬歐元。
（5）假設東風公司2×16年12月31日銀行存款歐元戶的賬面余額為5000萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=9．2元人民幣，不存在其他外幣賬戶余額。2×17年3月31日的即期匯率為1歐元=9．45元人民幣。
綜合計算外幣銀行存款季度末產(chǎn)生的匯兌差額，并編制會計分錄。

答案：外幣銀行存款產(chǎn)生的匯兌損益=（5000+300+200-5×500-2010-1000×0.5）×9.45-（5000×...

【案例分析題】
東風有限責任公司（以下簡稱“東風公司”），以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按季度計算匯兌損益并提供季度財務報表。東風公司2×17年第一季度發(fā)生的相關外幣業(yè)務如下：
（1）1月1日與外商簽訂投資合同，外商分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率為1歐元=9．2元人民幣。1月10日，東風公司收到外商的第一次投資，投資金額為300萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=9．3元人民幣；2月1日，收到外商的第二次投資，投資金額為200萬歐元，當日即期匯率為1歐元=9．35元人民幣。
（2）1月15日，以每股5歐元的價格購人A公司500萬股普通股，當日即期匯率為1歐元=9．3元人民幣，東風公司將該資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，款項已經(jīng)支付。2×17年3月3113該以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)的市價變?yōu)槊抗?．5歐元。
（3）2月113，以每股2歐元的價格購人B公司10萬股普通股作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1歐元=9．35元人民幣，款項已經(jīng)支付。由于市場價格變動，3月31日該股票的市價變?yōu)槊抗?．5歐元。
（4）2月5日，東風公司從C公司購入國內(nèi)市場上尚無的M產(chǎn)品1000件，每件價格為0．5萬歐元，當日即期匯率為1歐元=9．4元人民幣。3月31日，尚有100件M產(chǎn)品未銷售出去，國內(nèi)市場仍無M產(chǎn)品供應。M產(chǎn)品的市場價格降至每件0．35萬歐元。
（5）假設東風公司2×16年12月31日銀行存款歐元戶的賬面余額為5000萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=9．2元人民幣，不存在其他外幣賬戶余額。2×17年3月31日的即期匯率為1歐元=9．45元人民幣。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，對上述事項（1）至事項（4）做出相應的會計處理，并編制會計分錄（不要求做外幣銀行存款匯兌差額的處理）。

答案： ①事項（1）1月10日
借：銀行存款——歐元2790（300×9.3）
貸：...