2005年檢查甲公司2004年度企業(yè)所得稅，發(fā)現如下問題：甲公司于2004年3月1日購買一臺設備，該設備價款分三次支付，3月1日支付100萬元，3月10日支付60萬元，3月15日支付40萬元，該設備于3月30日安裝完成，可以投入使用。為購買該設備甲公司于3月1日向銀行取得借款140萬元，年利率12％，3月10日又向銀行取得借款60萬元，年利率15％。本月借款實際發(fā)生的利息之和＝140×12％×1／12＋（60×15％×1／12）×20／30＝1．9（萬元），企業(yè)作會計分錄如下： 借：在建工程19000 貸：預提費用——利息19000 同時，按在建工程總額220萬元（設備價款、安裝費、運費、利息等），結轉固定資產，分錄為： 借：固定資產2200000 貸：在建工程2200000 該設備由企業(yè)管理部門使用，折舊年限為10年，預計凈值為5％，2004年計提折舊額＝2200000×（1－5％）÷10÷12×9＝156750（元），分錄為： 借：管理費用156750 貸：累計折舊156750 假設2004年甲公司會計利潤總額500000元，公司已按33％的所得稅率計提所得稅165000元，本年度已預繳所得稅120000元，不考慮其他納稅調整因素，企業(yè)所得稅稅率為33％。

2005年檢查甲公司2004年度企業(yè)所得稅，發(fā)現如下問題：甲公司于2004年3月1日購買一臺設備，該設備價款分三次支付，3月1日支付100萬元，3月10日支付60萬元，3月15日支付40萬元，該設備于3月30日安裝完成，可以投入使用。為購買該設備甲公司于3月1日向銀行取得借款140萬元，年利率12％，3月10日又向銀行取得借款60萬元，年利率15％。本月借款實際發(fā)生的利息之和＝140×12％×1／12＋（60×15％×1／12）×20／30＝1．9（萬元），企業(yè)作會計分錄如下： 借：在建工程19000 貸：預提費用——利息19000 同時，按在建工程總額220萬元（設備價款、安裝費、運費、利息等），結轉固定資產，分錄為： 借：固定資產2200000 貸：在建工程2200000 該設備由企業(yè)管理部門使用，折舊年限為10年，預計凈值為5％，2004年計提折舊額＝2200000×（1－5％）÷10÷12×9＝156750（元），分錄為： 借：管理費用156750 貸：累計折舊156750 假設2004年甲公司會計利潤總額500000元，公司已按33％的所得稅率計提所得稅165000元，本年度已預繳所得稅120000元，不考慮其他納稅調整因素，企業(yè)所得稅稅率為33％。