某股份有限公司，系增值稅一般納稅人。某市國稅局于2005年5月26日對該公司2004年度企業(yè)所得稅納稅申報進(jìn)行檢查。企業(yè)賬面反映1月～12月會計利潤總額600萬元。已按33%的企業(yè)所得稅稅率提取，并繳納企業(yè)所得稅198萬元。稅務(wù)檢查人員通過對該公司2004年有關(guān)賬證資料的審查，發(fā)現(xiàn)以下問題：1、本年度營業(yè)外支出賬戶列支金額1.56萬元，其中，因未按約定履行合同支付給外單位的違約金5000元，稅收滯納金及罰款6000元。2、管理費(fèi)用中列支本年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)200萬元，已知上年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為150萬元。已報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，并獲準(zhǔn)在當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的所得額中抵扣。3、本年度為開發(fā)新技術(shù).研制新產(chǎn)品購置測試儀器一臺，原價8.5萬元，已提折舊4000元。已報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，并獲準(zhǔn)一次性扣除。4、本公司下屬非獨(dú)立核算的電器經(jīng)營部，其收入.成本和費(fèi)用由公司在“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目中統(tǒng)一核算。對經(jīng)營部的存貨核算，該公司一直采用先進(jìn)先出法，由于物價持續(xù)上漲，企業(yè)從2004年1月1日起改用后進(jìn)先出法。2004年1月1日存貨的價值為250萬元，公司購入存貨實(shí)際成本為1800萬元，2004年12月31日按后進(jìn)先出法計算確定的存貨價值為220萬元。經(jīng)重新計算，按先進(jìn)先出法計算的2004年12月31日的存貨價值為450萬元。