ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,承辦甲商業(yè)銀行2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),并于2015年底與甲商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況:
(1)甲商業(yè)銀行以2016年度經(jīng)營虧損為由,要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi),但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了甲商業(yè)銀行的要求,并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。
(2)由于計(jì)算機(jī)專家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作,且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘老王協(xié)助測試甲商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。
(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作:由信貸評審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作,最后由信貸評審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作,相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。
(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托甲商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈(zèng)送,該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀。
(5)A注冊會(huì)計(jì)師的妻子持有甲商業(yè)銀行的股票100股,市值約600元。由于數(shù)額較小,未將該股票售出,也未予以回避。
(6)B注冊會(huì)計(jì)師的弟弟在甲商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作,但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人,B注冊會(huì)計(jì)師未予以回避。
上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng):
(2)甲公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議,由甲公司向其客戶推薦ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的服務(wù)。每次推薦成功后,由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。
針對上述第(2)項(xiàng),指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。
違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶(甲公司)支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。