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東洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳負(fù)責(zé)審計(jì)齊天公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2013年11月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳對(duì)齊天公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試，該公司存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算。
資料一：通過(guò)對(duì)齊天公司內(nèi)部控制的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳注意到下列情況：
（1）齊天公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售電視機(jī)。
（2）齊天公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷(xiāo)售分公司銷(xiāo)售。辦事處除自行銷(xiāo)售外，還將一部分電視機(jī)寄銷(xiāo)在各商場(chǎng)。各月初，辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)齊天公司財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；齊天公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30％出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷(xiāo)售分公司，再分銷(xiāo)到世界各地。
（3）鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷(xiāo)售旺季，為保證各辦事處和境外銷(xiāo)售分公司貨源，齊天公司本部倉(cāng)庫(kù)在各年年末不保留產(chǎn)成品。
資料二：通過(guò)對(duì)齊天公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳注意到下列情況：
（1）齊天公司在以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄；
（2）齊天公司發(fā)出電視機(jī)時(shí)未全部按順序記錄；
（3）齊天公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星W材料由M公司代管，但齊天公司未對(duì)W材料的變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；
（4）齊天公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映；
（5）齊天公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象；
（6）齊天公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代N公司保管的丁材料。
資料三：2013年12月27日，齊天公司編制了存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，并與注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳討論。存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下：
（1）齊天公司本部的存貨由采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)等部門(mén)相關(guān)人員組成的盤(pán)點(diǎn)小組，在2013年12月31日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。辦事處及境外存貨的盤(pán)點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)，在12月31日前后進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后分別將盤(pán)點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)；
（2）限于人力，在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的電視機(jī)以各辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；
（3）由于年底前后是銷(xiāo)售旺季，在2013年12月31日，生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線(xiàn)不停產(chǎn)，倉(cāng)庫(kù)除對(duì)外發(fā)出34寸背投彩電之外，不再對(duì)外發(fā)出其他存貨；
（4）各盤(pán)點(diǎn)單位按存貨類(lèi)別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)清單、擺放存貨，并填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽；
（5）由于N公司寄存的丁材料與公司自身的丁材料并無(wú)區(qū)別，故未單獨(dú)擺放。丁材料的庫(kù)存數(shù)以盤(pán)點(diǎn)數(shù)扣除N公司寄存丁材料的賬面數(shù)確定；由M公司代管的W材料不安排盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存數(shù)直接根據(jù)M公司的記錄確定。
資料四：根據(jù)齊天公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳決定實(shí)施的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：
（1）對(duì)在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的電視機(jī)以審閱辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)；
（2）對(duì)境外銷(xiāo)售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，直接審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄；
（3）對(duì)M公司代管的W材料，采取向M公司函證的方式確認(rèn)；
（4）審計(jì)人員在復(fù)盤(pán)結(jié)束后，與公司盤(pán)點(diǎn)人員分別在盤(pán)點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單（或入庫(kù)單）和最后一張貨運(yùn)單（或出庫(kù)單）。

東洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳負(fù)責(zé)審計(jì)齊天公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2013年11月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳對(duì)齊天公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試，該公司存貨采用先進(jìn)先出法進(jìn)行核算。
資料一：通過(guò)對(duì)齊天公司內(nèi)部控制的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳注意到下列情況：
（1）齊天公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售電視機(jī)。
（2）齊天公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷(xiāo)售分公司銷(xiāo)售。辦事處除自行銷(xiāo)售外，還將一部分電視機(jī)寄銷(xiāo)在各商場(chǎng)。各月初，辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報(bào)齊天公司財(cái)務(wù)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；齊天公司生產(chǎn)的電視機(jī)約有30％出口，出口的電視機(jī)先發(fā)往境外銷(xiāo)售分公司，再分銷(xiāo)到世界各地。
（3）鑒于各年年末均處于電視機(jī)銷(xiāo)售旺季，為保證各辦事處和境外銷(xiāo)售分公司貨源，齊天公司本部倉(cāng)庫(kù)在各年年末不保留產(chǎn)成品。
資料二：通過(guò)對(duì)齊天公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳注意到下列情況：
（1）齊天公司在以前年度未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄；
（2）齊天公司發(fā)出電視機(jī)時(shí)未全部按順序記錄；
（3）齊天公司生產(chǎn)電視機(jī)所需的零星W材料由M公司代管，但齊天公司未對(duì)W材料的變動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；
（4）齊天公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，但未在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映；
（5）齊天公司發(fā)出材料存在不按既定計(jì)價(jià)方法核算的現(xiàn)象；
（6）齊天公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代N公司保管的丁材料。
資料三：2013年12月27日，齊天公司編制了存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，并與注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳討論。存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的部分內(nèi)容如下：
（1）齊天公司本部的存貨由采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)等部門(mén)相關(guān)人員組成的盤(pán)點(diǎn)小組，在2013年12月31日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。辦事處及境外存貨的盤(pán)點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)，在12月31日前后進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后分別將盤(pán)點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)；
（2）限于人力，在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的電視機(jī)以各辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；
（3）由于年底前后是銷(xiāo)售旺季，在2013年12月31日，生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線(xiàn)不停產(chǎn)，倉(cāng)庫(kù)除對(duì)外發(fā)出34寸背投彩電之外，不再對(duì)外發(fā)出其他存貨；
（4）各盤(pán)點(diǎn)單位按存貨類(lèi)別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)清單、擺放存貨，并填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽；
（5）由于N公司寄存的丁材料與公司自身的丁材料并無(wú)區(qū)別，故未單獨(dú)擺放。丁材料的庫(kù)存數(shù)以盤(pán)點(diǎn)數(shù)扣除N公司寄存丁材料的賬面數(shù)確定；由M公司代管的W材料不安排盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存數(shù)直接根據(jù)M公司的記錄確定。
資料四：根據(jù)齊天公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王婧和王琳決定實(shí)施的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃部分內(nèi)容如下：
（1）對(duì)在各商場(chǎng)寄銷(xiāo)的電視機(jī)以審閱辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)；
（2）對(duì)境外銷(xiāo)售分公司的存貨不進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，直接審閱其盤(pán)點(diǎn)記錄及賬面記錄；
（3）對(duì)M公司代管的W材料，采取向M公司函證的方式確認(rèn)；
（4）審計(jì)人員在復(fù)盤(pán)結(jié)束后，與公司盤(pán)點(diǎn)人員分別在盤(pán)點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單（或入庫(kù)單）和最后一張貨運(yùn)單（或出庫(kù)單）。