問答題

【簡答題】A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表。在針對銷售費用的發(fā)生認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，相關(guān)事項如下：（1）A注冊會汁師將抽樣單元界定為銷售費用總額中的每個貨幣單元。（2）A注冊會計師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。（3）A注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考慮銷售費用賬戶的可容忍錯報。（4）A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項目進(jìn)行檢查。（5）在對選中的一個樣本項目進(jìn)行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項目代替。（6）甲公司2016年度銷售費用賬面金額合計為75000000元。A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額法，確定的總體規(guī)模為4000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計為4000000元，樣本審定金額合計為3600000元。針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注腮會計師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

答案：事項（1）存在不當(dāng)之處。抽樣單元應(yīng)為2016年度確認(rèn)的每筆銷售費用。
事項（2）存在不當(dāng)之處。分層應(yīng)當(dāng)分為金額...

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【簡答題】
A注冊會計師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在編制審計計劃時，準(zhǔn)備在甲公司2016年度所開具的所有銷售空調(diào)的銷售發(fā)票中，采用隨機原則抽取若干銷售發(fā)票進(jìn)行控制測試，檢查樣本銷售發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗收報告。注冊會計師確定的預(yù)期總體偏差率為1％，可容忍偏差率為4％，信賴過度風(fēng)險為5％，在5％的可信賴過度風(fēng)險水平下，控制測試的樣本量表如下：

根據(jù)以上資料，針對檢查樣本發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗收報告這項控制測試，請回答以下問題：
抽樣查出的偏差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請評價所測試的內(nèi)部控制運行是否有效，如果內(nèi)部控制運行無效，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何考慮其對審計計劃的修改。

答案：如果對抽樣查出的偏差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況時，說明該項控制運行無效，注冊會計師抽樣查出的偏差數(shù)是3，...

【簡答題】
A注冊會計師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在編制審計計劃時，準(zhǔn)備在甲公司2016年度所開具的所有銷售空調(diào)的銷售發(fā)票中，采用隨機原則抽取若干銷售發(fā)票進(jìn)行控制測試，檢查樣本銷售發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗收報告。注冊會計師確定的預(yù)期總體偏差率為1％，可容忍偏差率為4％，信賴過度風(fēng)險為5％，在5％的可信賴過度風(fēng)險水平下，控制測試的樣本量表如下：

根據(jù)以上資料，針對檢查樣本發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗收報告這項控制測試，請回答以下問題：
抽樣查出的偏差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請評價所測試的內(nèi)部控制運行是否有效，并說明理由。

答案：該項控制運行有效。因為注冊會計師抽樣查出的偏差數(shù)是1，小于可接受的偏差數(shù)2。

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