單項(xiàng)選擇題

【案例分析題】

長城股份有限公司(以下稱長城公司)屬于增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%。原材料(只有一種甲材料)采用計(jì)劃成本法核算,單位計(jì)劃成本0.5萬元/噸。2008年8月初“原材料”賬戶余額為65萬元(其中暫估入賬的原材料成本5萬元),“材料成本差異”賬戶為借方余額1.5萬元。長城公司8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)1日,收到上月暫估入賬的原材料的發(fā)票,載明數(shù)量10噸,實(shí)際成本4.9萬元,無其他相關(guān)費(fèi)用。
(2)2日,購入甲材料62噸,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元,增值稅稅額為5.1萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用(不考慮增值稅抵扣)、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2.5萬元。
(3)5日,上述甲材料運(yùn)抵企業(yè),驗(yàn)收入庫甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸,短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。
(4)10日,長城公司和A公司簽訂協(xié)議,接受A公司以賬面價(jià)值50萬元(雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為45萬元)的100噸甲材料對長城公司進(jìn)行投資,長城公司以增發(fā)的20萬股(每股面值1元)普通股作為對價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫并收到對方開具的稅額為7.65萬元的增值稅專用發(fā)票一張。
(5)20日,長城公司就應(yīng)收B公司貨款12萬元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.6萬元)與其進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商,長城公司同意B公司以20噸公允價(jià)值為8萬元的甲材料償還全部債務(wù)。該批甲材料驗(yàn)收入庫并收到對方開具的稅額為1.36萬元的增值稅專用發(fā)票一張。
(6)31日,經(jīng)匯總,本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本120萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為:月初在產(chǎn)品0件,本月完工100件,月末在產(chǎn)品20件,本月發(fā)生直接人工50萬元,制造費(fèi)用65萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入,月末在產(chǎn)品完工程度為50%。
(7)31日,月末庫存甲材料全部專門用于生產(chǎn)有合同約定的30件乙產(chǎn)品,合同約定每件乙產(chǎn)品的售價(jià)3萬元,將甲材料加工成30件乙產(chǎn)品尚需加工成本總額50萬元,估計(jì)銷售每件乙產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。月末甲材料的市場價(jià)值為每噸0.45萬元。(2009年考題) 要求:根據(jù)上述資料,回答下列各題。

2008年8月10日長城公司接受A公司投資時應(yīng)確認(rèn)的資本公積是()萬元。

A.25.00
B.32.65
C.37.65
D.38.50

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【案例分析題】

長城股份有限公司(以下稱長城公司)屬于增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率17%。原材料(只有一種甲材料)采用計(jì)劃成本法核算,單位計(jì)劃成本0.5萬元/噸。2008年8月初“原材料”賬戶余額為65萬元(其中暫估入賬的原材料成本5萬元),“材料成本差異”賬戶為借方余額1.5萬元。長城公司8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)1日,收到上月暫估入賬的原材料的發(fā)票,載明數(shù)量10噸,實(shí)際成本4.9萬元,無其他相關(guān)費(fèi)用。
(2)2日,購入甲材料62噸,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬元,增值稅稅額為5.1萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用(不考慮增值稅抵扣)、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2.5萬元。
(3)5日,上述甲材料運(yùn)抵企業(yè),驗(yàn)收入庫甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸,短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。
(4)10日,長城公司和A公司簽訂協(xié)議,接受A公司以賬面價(jià)值50萬元(雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為45萬元)的100噸甲材料對長城公司進(jìn)行投資,長城公司以增發(fā)的20萬股(每股面值1元)普通股作為對價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫并收到對方開具的稅額為7.65萬元的增值稅專用發(fā)票一張。
(5)20日,長城公司就應(yīng)收B公司貨款12萬元(已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備0.6萬元)與其進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商,長城公司同意B公司以20噸公允價(jià)值為8萬元的甲材料償還全部債務(wù)。該批甲材料驗(yàn)收入庫并收到對方開具的稅額為1.36萬元的增值稅專用發(fā)票一張。
(6)31日,經(jīng)匯總,本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本120萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為:月初在產(chǎn)品0件,本月完工100件,月末在產(chǎn)品20件,本月發(fā)生直接人工50萬元,制造費(fèi)用65萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入,月末在產(chǎn)品完工程度為50%。
(7)31日,月末庫存甲材料全部專門用于生產(chǎn)有合同約定的30件乙產(chǎn)品,合同約定每件乙產(chǎn)品的售價(jià)3萬元,將甲材料加工成30件乙產(chǎn)品尚需加工成本總額50萬元,估計(jì)銷售每件乙產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬元。月末甲材料的市場價(jià)值為每噸0.45萬元。(2009年考題) 要求:根據(jù)上述資料,回答下列各題。

2008年8月5日長城公司驗(yàn)收入庫甲材料的實(shí)際成本為()萬元。

A.29.0
B.30.0
C.31.9
D.32.5

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