某企業(yè)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算表”,1月份固定資產(chǎn)折舊共計35000元。其中,生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊23000元,管理部門用固定資產(chǎn)折舊12000元。1月份固定資產(chǎn)變動情況如下:
(1)1月10日管理部門購進(jìn)電傳機一臺,已經(jīng)投入使用,原值19200元,預(yù)計凈殘值率為4%,預(yù)計使用4年,采用年數(shù)總和法計提折舊。
(2)1月15日生產(chǎn)車間報廢機器設(shè)備一臺,原值42000元,預(yù)計凈殘值率為4%,使用期限為10年,實際使用8年零9個月,該設(shè)備采用直線法計提折舊。
某企業(yè)2011年利潤表上反映的稅前會計利潤為100萬元,所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定全年應(yīng)列支業(yè)務(wù)招待費100萬元,該企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為110萬元;營業(yè)外支出中含有稅收滯納金2萬元;投資收益中含有國債利息收入4萬元。假定不考慮其他因素,不存在暫時性性差異。
編制計算應(yīng)交所得稅的會計分錄。(金額以元為計量單位)
會計分錄如下:
借:所得稅費用270000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅270000