單項(xiàng)選擇題

A公司為上市公司，2×20年12月25日支付42000萬元購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對B公司進(jìn)行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。該項(xiàng)合并符合稅法上規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，且B公司原股東選擇特殊性稅務(wù)處理。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為37800萬元，計稅基礎(chǔ)為27675萬元。所得稅稅率為25%，則下列會計處理中正確的是（）。

A.A公司吸收合并B公司產(chǎn)生的商譽(yù)為4200萬元，應(yīng)在個別報表中進(jìn)行確認(rèn)
B.A公司吸收合并B公司產(chǎn)生的商譽(yù)為6731.25萬元，應(yīng)在個別報表中進(jìn)行確認(rèn)
C.A公司吸收合并B公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異，A公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計入所得稅費(fèi)用
D.A公司吸收合并B公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時性差異，A公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入所得稅費(fèi)用

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單項(xiàng)選擇題

E公司2×20年初某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價值2400萬元，計稅基礎(chǔ)1800萬元，該公司2×20年度對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計提的折舊為150萬元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為240萬元，從2×20年起適用所得稅稅率從33%調(diào)整為25%（假設(shè)該稅率變動在2×19年無法預(yù)見），無其他調(diào)整事項(xiàng)，則E公司2×20年末資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅余額和2×20年度所得稅費(fèi)用中的遞延所得稅費(fèi)用分別為（）萬元。

A.227.7，29.7（借方）
B.172.5，29.7（借方）
C.227.7，25.5（貸方）
D.172.5，25.5（貸方）

單項(xiàng)選擇題

D公司2×18年12月購入設(shè)備一臺并投入使用，原值1080萬元，凈殘值180萬元。稅法允許采用年數(shù)總和法，折舊年限5年；會計規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年。稅前會計利潤各年均為3000萬元，2×19年及以前所得稅率為33%，2×20年后所得稅率為25%（假設(shè)該稅率變動在2×19年無法預(yù)見），不考慮其他事項(xiàng)，2×20年遞延所得稅發(fā)生額是（）萬元。

A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額2.25萬元
B.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額2.25萬元
C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額3.75萬元
D.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額3.75萬元