單項(xiàng)選擇題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月5日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月10日。針對(duì)2014年3月16日發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，甲公司管理層修改了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的以下措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/h4>

A.在針對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的原因
B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序
C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況
D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)修改后的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

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問(wèn)答題

【案例分析題】案例華為汽車(chē)股份有限公司審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)職業(yè)道德的影響及會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制【案例背景】華為汽車(chē)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華為汽車(chē)）于1999年由華康集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)華康集團(tuán)）獨(dú)家發(fā)起設(shè)立，并于2005年首次公開(kāi)發(fā)行股份并在上海證券交易所上市。華為汽車(chē)主要從事汽車(chē)的研發(fā)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售。華為汽車(chē)是哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。2014年5月10日，哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與華為汽車(chē)?yán)m(xù)簽了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所和哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專(zhuān)業(yè)資源。哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師姜鵬系哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅擔(dān)任華為汽車(chē)2014年審計(jì)項(xiàng)目合伙人。2014年4月5日，姜鵬購(gòu)買(mǎi)了華為汽車(chē)股票5000股，每股12元，由于尚未出售該股票，哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派姜鵬擔(dān)任華為汽車(chē)審計(jì)項(xiàng)目組成員。（2）審計(jì)項(xiàng)目組的前任審計(jì)項(xiàng)目合伙人林靜于1年前離開(kāi)哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)聘到啟航公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。2014年4月華為汽車(chē)通過(guò)吸收合并并購(gòu)了啟航公司，林靜成為華為汽車(chē)子公司（啟航公司）的高級(jí)管理人員。林靜在1年前加入啟航公司前并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并，也未繼續(xù)參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)I(yè)活動(dòng)，且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中應(yīng)得的報(bào)酬或福利都已全額支付。審計(jì)項(xiàng)目組已就林靜在啟航公司的職位與治理層進(jìn)行討論。（3）哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)華為汽車(chē)與本事務(wù)所2014年3月接受委托的審計(jì)客戶(hù)佳木汽車(chē)公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知華為汽車(chē)和佳木汽車(chē)公司，繼續(xù)與華為汽車(chē)?yán)m(xù)簽了業(yè)務(wù)約定書(shū)。（4）華鑫輪胎公司與華為汽車(chē)均為華康集團(tuán)的重要子公司。華鑫輪胎公司于2014年5月委托哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并由華鑫輪胎公司承擔(dān)管理層職責(zé)。華鑫輪胎公司及華康集團(tuán)不是哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅以低于市場(chǎng)10%的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)華為汽車(chē)2014年最新上市的汽車(chē)，該汽車(chē)上市后廣受好評(píng)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)，張紅一次性支付車(chē)款80萬(wàn)元。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙雯曾擔(dān)任華為汽車(chē)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。趙雯于2014年5月10日辭職，于2014年11月底加入華為汽車(chē)擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理。（7）哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人趙宇的父親持有華為汽車(chē)少量股票。截止到2014年12月31日，這些股票市值5000元。合伙人趙宇自2013年起為華為汽車(chē)下屬子公司提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，但在服務(wù)過(guò)程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。（8）哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊海濤擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，并負(fù)責(zé)華為汽車(chē)重要組成部分（全資子公司）的審計(jì)。（9）注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)特定項(xiàng)目（包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等）的必要程序。（10）華為汽車(chē)2014年初啟用了新的存貨管理模塊信息系統(tǒng)，哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的審計(jì)項(xiàng)目組缺少這方面專(zhuān)業(yè)技能的人員?！景咐蟆?.針對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（7），逐項(xiàng)指出哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2.針對(duì)事項(xiàng)（8）至事項(xiàng)（10），逐項(xiàng)指出哲城會(huì)計(jì)師事務(wù)所及華為汽車(chē)審計(jì)項(xiàng)目組成員可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案： 1.（1）違反職業(yè)道德守則。理由：姜鵬為哲誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與張紅同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)，在張紅的審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)...
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