問答題

【案例分析題】甲公司擬于2015年向一非關(guān)聯(lián)公司收購其下屬全資子公司--乙公司的全部或部分股權(quán),甲公司初步擬訂了三套收購方案,相應(yīng)購買的股權(quán)比例和對價支付安排摘錄如下:方案1:甲公司僅收購乙公司40%的股權(quán),并且以甲公司所持下屬全資子公司--丙公司80%的股權(quán)為對價換取乙公司上述40%的股權(quán)。方案2:甲公司僅收購乙公司50%的股權(quán),并且以支付現(xiàn)金300萬元加丙公司的部分股權(quán)(公允價值預(yù)計為500萬元)為對價換取乙公司上述50%的股權(quán)。方案3:甲公司以2000萬元對價收購乙公司全部股權(quán),以現(xiàn)金200萬元外加丙公司的全部股權(quán)(公允價值預(yù)計為1800萬元)為對價換取乙公司的全部股權(quán)。要求:針對甲公司的三個方案,假定不考慮其他條件,判斷每個方案的股權(quán)購買比例和對價支付安排是否滿足適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的有關(guān)條件(關(guān)于股權(quán)購買比例和對價支付安排的條件),并簡要說明理由。

答案: (1)方案1:股權(quán)購買比例不滿足要求,因為收購的股權(quán)未達(dá)到乙公司股權(quán)的50%:對價支付安排滿足要求,因為支付的對價中股權(quán)...
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【案例分析題】甲公司2014年度銷售收入為3000萬元,利潤總額為500萬元。審計項目組在對甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報內(nèi)容進行檢查時,發(fā)現(xiàn)以下事項:(1)甲公司2014年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費500萬元、向某建材城支付贊助費50萬元。甲公司在申報2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時將其作了全額稅前扣除。(2)甲公司2014年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元。甲公司在申報2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時按照實際發(fā)生額的60%在所得稅前做了扣除。(3)甲公司2014年發(fā)生固定資產(chǎn)非正常報廢清理損失30萬元,甲公司向主管稅務(wù)機關(guān)進行了清單申報扣除。(4)甲公司2014年發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)支出400萬元(其中符合資本化的支出為150萬元),甲公司在申報2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時對研發(fā)支出加計50%在所得稅前扣除。(5)甲公司向其母公司支付200萬元的管理費,甲公司在申報2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時將其作了全額稅前扣除。(6)甲公司2014年向某貧困山區(qū)直接捐贈100萬元。甲公司在申報2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時將占會計利潤12%的部分作了稅前扣除。(7)2014年為全體員工繳納補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險,金額分別相當(dāng)于職工工資總額的6%,計入工資核算,并在企業(yè)所得稅前全部扣除。(8)由于生產(chǎn)的A型產(chǎn)品價格波動,該類存貨于2014年12月31日出現(xiàn)了減值,甲公司2014年末對該部分存貨計提200萬元減值準(zhǔn)備,并在申報2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時將其作為存貨損失作了全額稅前扣除。(9)甲公司2014年向殘疾職工支付20萬元工資費用。針對該項工資費用,甲公司在申報2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時作了加計扣除,總計稅前扣除金額為30萬元。(10)2014年,甲公司與一家境外公司簽訂了一項特許權(quán)使用合同。按照合同約定,甲公司每年應(yīng)按B型產(chǎn)品的銷售量向該境外公司支付特許權(quán)使用費。該境外公司未在中國設(shè)立任何分支機構(gòu)。2014年末甲公司按當(dāng)年銷售量計提了應(yīng)付境外公司的特許權(quán)使用費200萬元,在當(dāng)年度企業(yè)所得稅納稅申報時作為稅前扣除項目。2014年甲公司尚未實際支付該特許權(quán)使用費。在2014年企業(yè)所得稅年度納稅申報時,甲公司未代扣代繳境外公司的企業(yè)所得稅。要求:假定不考慮其他條件,逐項判斷甲公司的企業(yè)所得稅處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處,提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖姟?/h4>

答案: (1)存在不當(dāng)之處。處理意見:①企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過...
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