【案例分析題】案例鴻德醫(yī)療器械股份有限公司具體審計(jì)計(jì)劃、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境【案例背景】鴻德醫(yī)療器械股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)鴻德公司）是專(zhuān)業(yè)從事醫(yī)學(xué)急救護(hù)理模型、針灸模型、生理實(shí)驗(yàn)儀器、人體測(cè)量等醫(yī)用設(shè)備的生產(chǎn)銷(xiāo)售企業(yè)。系國(guó)富泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張鵬是鴻德公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在制訂具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張鵬需要了解鴻德公司的內(nèi)部控制，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而應(yīng)對(duì)評(píng)估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。相關(guān)情況如下：（1）初步了解2014年度鴻德公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴(lài)以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信形成的判斷。（2）通過(guò)了解鴻德公司對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理，賬務(wù)處理過(guò)程僅以電子形式存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張鵬認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，因此考慮所依賴(lài)的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試。（3）為獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以證實(shí)相關(guān)內(nèi)部控制可以有效舫止、發(fā)現(xiàn)并糾正負(fù)債項(xiàng)目完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張鵬擬實(shí)施的控制測(cè)試以重新執(zhí)行程序?yàn)橹鳎⑤o之以詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查程序。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師張鵬假定鴻德公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷(xiāo)售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。（5）因鴻德公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤(pán)成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（6）為應(yīng)對(duì)鴻德公司與期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)列報(bào)的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張鵬擬將專(zhuān)門(mén)針對(duì)期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間由原定的臨近審計(jì)工作結(jié)束日前改到外勤審計(jì)工作開(kāi)始日。（7）鑒于鴻德公司現(xiàn)有管理層是2014年下半年才開(kāi)始就任，審計(jì)項(xiàng)目組向現(xiàn)有管理層獲取了僅涵蓋2014年下半年的書(shū)面聲明。（8）在對(duì)研發(fā)支出資本化進(jìn)行審計(jì)時(shí)，聘請(qǐng)一名外部專(zhuān)家對(duì)研發(fā)支出項(xiàng)目的技術(shù)狀況進(jìn)行了鑒定。在對(duì)專(zhuān)家的勝任能力和客觀性進(jìn)行評(píng)價(jià)后，認(rèn)可其工作結(jié)果，并直接將其作為研發(fā)支出資本化的審計(jì)證據(jù)。【案例要求】1.針對(duì)上述每種情況，請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師張鵬在了解內(nèi)部控制、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)是否存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議。2.簡(jiǎn)要分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師張鵬應(yīng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。3.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張鵬識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，請(qǐng)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施。