問答題案例鴻德醫(yī)療器械股份有限公司具體審計計劃、了解被審計單位及其環(huán)境【案例背景】鴻德醫(yī)療器械股份有限公司（以下簡稱鴻德公司）是專業(yè)從事醫(yī)學急救護理模型、針灸模型、生理實驗儀器、人體測量等醫(yī)用設(shè)備的生產(chǎn)銷售企業(yè)。系國富泰會計師事務(wù)所的常年審計客戶，注冊會計師張鵬是鴻德公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在制訂具體審計計劃時，注冊會計師張鵬需要了解鴻德公司的內(nèi)部控制，以評估重大錯報風險，進而應(yīng)對評估結(jié)果設(shè)計進一步審計程序。相關(guān)情況如下：（1）初步了解2014年度鴻德公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。（2）通過了解鴻德公司對日常交易采用高度自動化處理，賬務(wù)處理過程僅以電子形式存在，注冊會計師張鵬認為僅通過實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)，因此考慮所依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。（3）為獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以證實相關(guān)內(nèi)部控制可以有效舫止、發(fā)現(xiàn)并糾正負債項目完整性認定的錯報，注冊會計師張鵬擬實施的控制測試以重新執(zhí)行程序為主，并輔之以詢問、觀察和檢查程序。（4）注冊會計師張鵬假定鴻德公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。（5）因鴻德公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進行監(jiān)盤，直接實施替代審計程序。（6）為應(yīng)對鴻德公司與期后事項、或有事項列報的完整性認定相關(guān)的重大錯報風險，注冊會計師張鵬擬將專門針對期后事項、或有事項實施的審計程序的時間由原定的臨近審計工作結(jié)束日前改到外勤審計工作開始日。（7）鑒于鴻德公司現(xiàn)有管理層是2014年下半年才開始就任，審計項目組向現(xiàn)有管理層獲取了僅涵蓋2014年下半年的書面聲明。（8）在對研發(fā)支出資本化進行審計時，聘請一名外部專家對研發(fā)支出項目的技術(shù)狀況進行了鑒定。在對專家的勝任能力和客觀性進行評價后，認可其工作結(jié)果，并直接將其作為研發(fā)支出資本化的審計證據(jù)?！景咐蟆?.針對上述每種情況，請指出注冊會計師張鵬在了解內(nèi)部控制、評估重大錯報風險、設(shè)計進一步審計程序時是否存在不當之處，簡要說明理由，并提出改進建議。2.簡要分析注冊會計師張鵬應(yīng)從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境。3.在審計過程中，注冊會計師張鵬識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，請說明注冊會計師應(yīng)當采取哪些應(yīng)對措施。
