問答題

【案例分析題】自2012年來,金運(yùn)公司(系上市公司)的財(cái)務(wù)報(bào)表一直由哲信會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),在2014年10月14日,金運(yùn)公司繼續(xù)委托哲信會計(jì)師事務(wù)所為其2014年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并由注冊會計(jì)師王信達(dá)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。(1)2014年12月16日,審計(jì)項(xiàng)目組成員張平向王信達(dá)反映,其父親曾擔(dān)任金運(yùn)公司主管銷售的副總經(jīng)理,但已于2014年3月應(yīng)聘到一家民營企業(yè)。(2)哲信會計(jì)師事務(wù)所高級合伙人李欣曾擔(dān)任金運(yùn)公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,在2013年5月因身體健康原因離開事務(wù)所,擔(dān)任金運(yùn)公司人力資源辦公室主任。(3)華歆公司系金運(yùn)公司的母公司,金運(yùn)公司審計(jì)項(xiàng)目組成員肖強(qiáng)的妻子在華歆公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。(4)趙海擔(dān)任另一簽字注冊會計(jì)師。趙海的母親持有金運(yùn)公司的股票5000股。但據(jù)趙海介紹,其母親在某私營企業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān),擁有不錯(cuò)的收入,不需要趙海對父母進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的資助。(5)審計(jì)項(xiàng)目組成員蘇月曾在金運(yùn)公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作,于2014年3月5日離開金運(yùn)公司,加入哲信會計(jì)師事務(wù)所。(6)審計(jì)項(xiàng)目組成員張磊與金運(yùn)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理是大學(xué)同學(xué),大學(xué)期間同宿舍四年。畢業(yè)多年一直保持聯(lián)系。(7)2014年12月,項(xiàng)目組成員陳海濤擬加入金運(yùn)公司,目前正在商談勞動合同的細(xì)節(jié)。要求:針對上述資料,根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定,逐項(xiàng)判斷是否對哲信會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,并簡要說明理由。如果認(rèn)為對哲信會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,簡要提出應(yīng)對措施。

答案: (1)產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員張平的父親曾擔(dān)任金運(yùn)公司主管銷售的副總經(jīng)理,其在職期間也與審計(jì)業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期...
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【案例分析題】海寧商業(yè)銀行擬申請公開發(fā)行股票,擬委托中天會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度、2013年度和2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)評估中天會計(jì)師事務(wù)所具備專業(yè)勝任能力,且在業(yè)內(nèi)聲譽(yù)良好。2014年11月,海寧商業(yè)銀行在對中天會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性進(jìn)行評估時(shí),發(fā)現(xiàn)中天會計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與海寧商業(yè)銀行存在以下情況:(1)中天會計(jì)師事務(wù)所的吳欣注冊會計(jì)師因購置房產(chǎn),以其妻子的名義向海寧商業(yè)銀行申辦20年期,優(yōu)惠利率3%的房屋貸款200萬元。中天會計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù),將委派吳欣為海寧商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目組的成員。(2)海寧商業(yè)銀行擬與中天會計(jì)師事務(wù)所商定:本次審計(jì)的審計(jì)費(fèi)用為260萬元,海寧商業(yè)銀行在中天會計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付60%的審計(jì)費(fèi)用,剩余40%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。(3)在承接業(yè)務(wù)前,由于財(cái)務(wù)人員短缺,海寧商業(yè)銀行借用了中天會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員王宇,由其將海寧商業(yè)銀行會計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。中天會計(jì)師事務(wù)所不打算委派王宇參與海寧商業(yè)銀行的審計(jì)工作。(4)中天會計(jì)師事務(wù)所的合伙人梁輝注冊會計(jì)師目前擔(dān)任海寧商業(yè)銀行的獨(dú)立董事。(5)中天會計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù),考慮到注冊會計(jì)師趙江對海寧商業(yè)銀行比較熟悉,將委派趙江為海寧商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目組成員。趙江注冊會計(jì)師在2014年5月份前曾擔(dān)任海寧商業(yè)銀行審計(jì)部經(jīng)理。(6)審計(jì)小組成員注冊會計(jì)師于浩的兒子自2010年度起一直在海寧商業(yè)銀行擔(dān)任外柜柜員。中天會計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù),將委派于浩為海寧商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理。要求:針對上述情況,逐項(xiàng)判斷是否可能對中天會計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,并簡要說明理由。

答案: (1)產(chǎn)生不利影響。由于采用優(yōu)惠利率取得貸款,且金額對吳欣注冊會計(jì)師重要,將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。(2)產(chǎn)生...
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【案例分析題】五金礦業(yè)股份有限公司(以下簡稱五金礦業(yè))是2006年6月10日在原國有企業(yè)中聯(lián)礦業(yè)集團(tuán)的基礎(chǔ)上改制設(shè)立的。五金礦業(yè)目前的經(jīng)營范圍主要是礦業(yè)投資、礦山工程及礦山技術(shù)咨詢服務(wù);礦產(chǎn)品銷售(除專項(xiàng))、礦山設(shè)備銷售等。中天會計(jì)師事務(wù)所自2006年以來一直擔(dān)任五金礦業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2014年9月20日,五金礦業(yè)與中天會計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議,繼續(xù)為五金礦業(yè)提供2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。中天會計(jì)師事務(wù)所委派合伙人楊華擔(dān)任五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中,審計(jì)項(xiàng)目組注意到下列事項(xiàng):(1)2014年7月,為精簡機(jī)構(gòu),五金礦業(yè)撤銷了內(nèi)部審計(jì)部門,并將內(nèi)部審計(jì)職能外包給了中天會計(jì)師事務(wù)所。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員王婷因工作較忙,授權(quán)理財(cái)顧問管理其股票賬戶。在王婷不知情的情況下,理財(cái)顧問通過該賬戶代其購買了少量五金礦業(yè)股票。截至2012年12月31日,這些股票市值合計(jì)為5000元。(3)2014年10月20日,由于董事會秘書因病辭職,五金礦業(yè)希望趙軍協(xié)助推薦合適人選。趙軍推薦了自己的朋友李明。經(jīng)面試合格,五金礦業(yè)董事會于2014年12月正式聘任李明為董事會秘書。(4)2014年11月,趙軍得知,五金礦業(yè)已與審計(jì)項(xiàng)目組成員李運(yùn)就聘用事宜達(dá)成一致意見,李運(yùn)將在完成五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作后加入五金礦業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。(5)2014年12月8日,由于財(cái)務(wù)部人手緊張,五金礦業(yè)要求中天會計(jì)師事務(wù)所派人將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會計(jì)信息系統(tǒng)。中天會計(jì)師事務(wù)所安排未參與五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊會計(jì)師王宇承擔(dān)此項(xiàng)工作。要求:針對上述事項(xiàng),根據(jù)中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定,逐項(xiàng)判斷是否對中天會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,并簡要說明理由。如果對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,簡要提出應(yīng)對措施。

答案: (1)產(chǎn)生不利影響。理由:提供內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù),屬于涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù),將因自我評價(jià)產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響...
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