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綜合題：從事小型家用電器產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的XYZ股份有限公司（以下簡稱XYZ公司），日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和人工控制相結(jié)合的方式進行。自動化系統(tǒng)自2011年設(shè)置以來沒有發(fā)生變化。XYZ公司將產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商，從開業(yè)至今，平均年利潤達到450萬元。ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計XYZ公司2012年度財務(wù)報表，于2012年10月1日進駐XYZ公司進行審計。
資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的XYZ公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2010年5月向境外A國家投資2000萬元建設(shè)生產(chǎn)本公司產(chǎn)品的工廠，投資資金主要來源于在國內(nèi)銀行2010年5月份借入的3年期貸款，工程預(yù)計在2013年2月竣工并投入使用。2012年10月，A國發(fā)生政治暴動，波及全國，投資建設(shè)的工廠被迫停工，截止審計日尚無法預(yù)計今后的局勢。
（2）XYZ公司負(fù)責(zé)存貨會計核算的會計人員李某是公司副董事長的妹妹，由于專業(yè)勝任能力有限，工作時常出現(xiàn)問題，被財務(wù)總監(jiān)多次批評，但由于副董事長的干預(yù)，在存貨會計核算崗位上已經(jīng)工作5年，由于不會使用電腦，在公司設(shè)置了自動化控制后，對于該崗位上涉及的電腦化操作往往臨時找其他會計人員幫助。
（3）XYZ公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，XYZ公司于2012年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售價格下調(diào)了8%至10%。另外，XYZ公司在2012年
資料二：8月推出了C1產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2013年全面擴大產(chǎn)量，并在2013年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，XYZ公司于2013年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到30%。
（4）XYZ公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運輸公司實施運輸，運輸費由XYZ公司承擔(dān)，但運輸途中風(fēng)險仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價格上漲影響，2012年的運輸單價比上年平均上升了15%，但運輸商同意將運費結(jié)算周期從原來的30天延長至60天。
（5）XYZ公司2012年沒有增加固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)折舊核算辦法一直為平均年限法，也沒有進行變化。

資料三：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在收款交易流程中，客戶以現(xiàn)金結(jié)算的，由財務(wù)部門的甲會計在系統(tǒng)中登錄收款信息并開具收款收據(jù)，由財務(wù)部門的乙出納負(fù)責(zé)收取款項，并于同日送存銀行，如果恰逢節(jié)假日，在財務(wù)部門保險柜中保存，并在節(jié)假日后的第1個工作日送存銀行；客戶以轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算的，由乙出納負(fù)責(zé)收取和保管支票，并在同日內(nèi)送存銀行，如果恰逢節(jié)假日，在財務(wù)部門保險柜中保存，并在節(jié)假日后的第1個工作日送存銀行，同時由甲會計開具收款收據(jù)并在系統(tǒng)中登記收款信息；客戶以銀行轉(zhuǎn)賬方式（電匯、銀行匯票、銀行本票等）結(jié)算的，由乙出納負(fù)責(zé)收取相關(guān)票據(jù)，辦理銀行結(jié)算手續(xù)，并由甲會計開具收款收據(jù)并在系統(tǒng)中登記收款信息。
（2）每月末，財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款登記的丙會計，根據(jù)系統(tǒng)中生成的收款信息，逐筆核對確認(rèn)后更新應(yīng)收賬款賬戶。
資料四：A和B注冊會計師對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師觀察了財務(wù)部門人員收取款項的過程，并從庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬入手，選取收款記錄實施測試，未發(fā)現(xiàn)異常。
（2）B注冊會計師詢問了財務(wù)部門甲會計、乙出納和丙會計，關(guān)于應(yīng)收賬款賬戶收款信息登記的內(nèi)部控制過程，甲會計和乙出納反映丙會計2012年度并未與兩人核對過收款信息，丙會計說明由于2011年度核對信息中沒有發(fā)現(xiàn)錯誤，所以在2012年為了提高工作效率，就自己決定不再進行核對信息，在2012年末會核對一次余額。注冊會計師采用抽樣方法進行了測試，在抽取的樣本中沒有發(fā)現(xiàn)誤差。
要求：（1）針對資料一結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請逐項指出資料一（1）～（5）所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請指出相關(guān)事項與何種交易或賬戶的何種主要認(rèn)定相關(guān)，將答案直接填入下表。

（2）針對資料三，請逐項指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)，并將答案直接填入下表。

（3）針對資料三，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議，并將答案直接填入下表。

（4）針對資料四，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并將答案直接填入下表。

綜合題：ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2014年度財務(wù)報表，并委派A和B注冊會計師負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)。相關(guān)資料如下：
資料一：甲公司2013年度財務(wù)報表由EFG會計師事務(wù)所承接并進行審計，E注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。
資料二：B注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進行審計，抽取了部分記賬憑證進行檢查，檢查結(jié)果如下：
審計說明：（1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權(quán)利。審計中已檢查銷售合同。
（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫日期，均未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)票和出庫單中的其他信息與記賬憑證一致。
（3）選取的記賬憑證中編號為2的記賬憑證反映，甲公司在2013年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易，于2014年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)整2013年度財務(wù)報表，前任注冊會計師于2014年3月對甲公司2013年度財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告。
（4）選取的記賬憑證中編號為6的記賬憑證反映的銷售額較高，財務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價所致。
資料三：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于2014年12月要求甲公司在2015年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊會計師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。甲公司已在財務(wù)報表附注中作出充分披露。
要求：（1）針對資料一，A和B注冊會計師在接受委托前與EFG會計師事務(wù)所進行溝通，其需要關(guān)注和詢問的事項都包括哪些。
（2）針對資料二中的審計說明第（1）（2）（4）項，逐項指出B注冊會計師實施的審計程序中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
（3）針對資料二中的審計說明第（3）項，假定不考慮其他條件，如果擬對2014年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告，按照審計準(zhǔn)則的要求，指出管理層和注冊會計師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。
（4）假定只存在資料三所述情況，代為續(xù)編以下審計報告。審計報告甲公司全體股東：（引言段略）一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（略）二、注冊會計師的責(zé)任（略）三、審計意見××會計師事務(wù)所中國注冊會計師：A（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：B（簽名并蓋章）中國××市二○一五年×月×日