問答題

【簡答題】

ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2013年度財務報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，審計項目組于2013年12月10日開始采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）為測試2013年度應收賬款信用審批控制運行是否有效，將2013年1月1日至12月10日期間的所有銷售單界定為測試總體。
（2）為測試2013年度采購訂單由總經(jīng)理簽字審批的控制是否有效運行，將采購訂單中缺乏總經(jīng)理簽字審批或雖有簽字但不是總經(jīng)理簽字的全部界定為控制偏差。
（3）在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的1張銷售單已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機數(shù)表另選1張銷售單代替。
（4）在對存貨驗收單是否進行驗收摔制進行測試時，確定樣本規(guī)模為55，測試后發(fā)現(xiàn)0例偏差。假定可接受的信賴過度風險為10%，在此情況下，推斷2013年度該項控制的總體偏差率上限為5%。（注：信賴過度風險為10%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)"0"對應的控制測試風險系數(shù)為2.3）。
（5）在上述第（4）項的基礎(chǔ)上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為10%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的總體偏差率上限不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效。
要求：針對上述第（1）項至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

答案： （1）不正確。測試總體應當包括全年應收賬款賒銷的銷售單。（2）正確。（3）不正確。應當查明丟失原因，除非有足夠證據(jù)證明該...
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【簡答題】

A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。在針對銀行存款余額調(diào)節(jié)表審查時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣方法實施控制測試，以獲取該控制活動全年運行是否有效的審計證據(jù)。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為120個，甲公司財務制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務人員針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。相關(guān)事項如下：（1）A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在2013年12月31日余額的平均值，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。
（2）在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納員代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，未將其視為內(nèi)部控制缺陷。
（3）在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。
（4）假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為60，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)0例偏差。當信賴過度風險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"0"時，控制測試的風險系數(shù)為"2.3"。（5）假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為55，可容忍偏差率是7%。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當信賴過度風險為"10%"、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為"2"時，控制測試的風險系數(shù)為"5.3"。要求：（1）計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。
（2）針對事項（1）至（3），假設上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。
（3）針對事項（4），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效。（計算結(jié)果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）
（4）針對事項（5），計算總體偏差率上限，并說明該控制運行是否有效，如果無效，后期審計計劃是否需要修改，如何修改。（計算結(jié)果請保留到百分比的小數(shù)點后兩位）
答案： 針對要求（1）：總體規(guī)模為1440個（120個賬戶×12個月）。當總體規(guī)模較小時，樣本規(guī)模與總體規(guī)模同向變動；當總體規(guī)模...
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