問答題

【簡答題】

A注冊會計師確定甲公司2013年度財務(wù)報表整體的重要性為150萬元,明顯微小錯報的臨界值為7.5萬元。A注冊會計師針對銀行賬戶、應(yīng)收賬款、第三方保管存貨、訴訟和索賠等事項實施了函證程序,相關(guān)審計工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下:
要求:針對上述審計說明第(1)至(6)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如果不正確,請指出不正確所在,并簡要說明理由。

答案: (1)不正確。不正確所在:對于注冊會計師以電子形式收到的回函結(jié)果,需要進(jìn)一步測試回函的可靠性。理由:對以電子形式收到的回...
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問答題

【簡答題】

甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市,ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度至2013年度的比較財務(wù)報表,委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人,B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人。相關(guān)事項如下:(1)A注冊會計師向?qū)徲嬳椊M成員重申了會計師事務(wù)所以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化,強(qiáng)調(diào)了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序,由于B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人,因此大家都要及時與B注冊會計師溝通,協(xié)助B注冊會計師,因為B注冊會計師對該項質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
(2)A注冊會計師擬利用會計師事務(wù)所內(nèi)部信息技術(shù)專家C,對甲公司的財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行測試。專家C曾經(jīng)親自參與該財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計。
(3)B注冊會計師由于事務(wù)繁忙,已經(jīng)向A注冊會計師提出要求,在審計報吿日后對甲公司2011年和2012年的比較財務(wù)報表進(jìn)行復(fù)核,在審計報吿日前能夠保證對2013年財務(wù)報表形成的重大判斷和重要結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。(4)B注冊會計師在審計工作底稿中就其執(zhí)行的項目質(zhì)暈控制復(fù)核作出以下記錄:①有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行;②項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前已完成;③沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項,使其認(rèn)為項目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。
(5)會計師事務(wù)所鼓勵就疑難問題或爭議事項進(jìn)行咨詢,并完整記錄咨詢情況,包括記錄尋求咨詢的事項,以及咨詢做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。審計項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄,應(yīng)當(dāng)經(jīng)B注冊會計師認(rèn)可,至少經(jīng)A注冊會計師認(rèn)可。
(6)會計師事務(wù)所將原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案,生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件,包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋,掃描后的復(fù)制件能夠檢索和打印,會計師事務(wù)所無需保存原紙質(zhì)記錄的審計工作底稿。以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿,則無需轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案: (1)不恰當(dāng)。具體情況包括:①項目質(zhì)量控制復(fù)核是項目質(zhì)量控制復(fù)核人在出具報告前,對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成...
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【簡答題】

甲銀行是A股上市公司,系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2013年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項:(1)A注冊會計師擔(dān)任甲銀行2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人,A注冊會計師的父親于2013年1月按正常的程序從甲銀行取得200萬元房貸,貸款利率比一般貸款人低0.8%。
(2)B注冊會計師曾擔(dān)任甲銀行2009年至2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人,2012年3月5日簽署了2011年度的審計報告。B注冊會計師未參與甲銀行2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),甲銀行2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)由K注冊會計師負(fù)責(zé),K注冊會計師于2013年4月2日簽署了2012年度審計報告,甲銀行亦于2013年4月2日對外公布了該年度已審計的財務(wù)報表和審計報告。B注冊會計師于2013年4月2日提出辭職請求,2013年4月3日離開了ABC會計師事務(wù)所加入了甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長。ABC會計師事務(wù)所對B注冊會計師2013年4月3日離開事務(wù)所加入審計客戶甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長的事項進(jìn)行評價后認(rèn)為,B注冊會計師2013年的離職符合本所對"關(guān)鍵審計合伙人"冷卻期的要求,ABC會計師事務(wù)所能夠繼續(xù)承接甲銀行2013年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)委托。
(3)乙銀行和甲銀行均屬于丙集團(tuán)的重要子公司。丙集團(tuán)于2013年2月聘請XYZ咨詢公司為乙銀行和甲銀行提供與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。
(4)XYZ咨詢公司的合伙人C的兒子持有甲銀行少量的債券,截止2013年12月31日,這些債券市值為10000元。合伙人C自2012年起為甲銀行的全資下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報服務(wù),且在服務(wù)過程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。
(5)丁公司是中國境內(nèi)主板上市公司,丁公司持有甲銀行51%的股權(quán),且對丁公司重要。甲銀行審計項目經(jīng)理D注冊會計師的父親于2013年10月購買1000股丁公司股票,截止2013年12月31日,這些股票市值近3000元。
(6)甲銀行于2013年初兼并了戊擔(dān)保公司,戊公司占有兼并后的甲銀行總資產(chǎn)的25%,為了使戊公司形成與甲銀行統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng),甲銀行聘請XYZ咨詢公司重新設(shè)計戊公司的財務(wù)信息系統(tǒng)。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況,并簡要說明理由,請?zhí)钕卤怼?/p>

答案:

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