問(wèn)答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)首次接受委托承接審計(jì)客戶X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步了解X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后出具了否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定X公司的收入確認(rèn)和存貨資產(chǎn)存在舞弊。
（2）因?qū)公司內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不了解內(nèi)部審計(jì)的工作。
（3）由于舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定以較低的重要性水平確定審計(jì)范圍，因此A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性程序降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。
（4）針對(duì)X公司日常交易量巨大、業(yè)務(wù)處理采用高度自動(dòng)化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試后發(fā)現(xiàn)不能收集到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬直接確定對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。
（5）由于X公司管理層要求不對(duì)某些金額較大的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視審計(jì)范圍受到重大限制。
要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（5），逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。


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1.問(wèn)答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行了解、識(shí)別和評(píng)估。部分與銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容摘錄如下：（1）每筆賒銷業(yè)務(wù)均由信用管理部門經(jīng)理對(duì)賒銷信用進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)超過(guò)公司信用額度的，還需要總經(jīng)理審核或公司集體決策。（2）每筆銷售業(yè)務(wù)均由銷售經(jīng)理根據(jù)銷售政策審核。（3）倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單供貨，并且編制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單。（4）發(fā)運(yùn)部門按照審核批準(zhǔn)的銷售單供貨。（5）負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨(dú)立檢査是否存在發(fā)運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表的價(jià)格開具銷售發(fā)票。（6）記賬會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證、銷售單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。要求：（1）針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)所列控制，請(qǐng)逐項(xiàng)指出是否與營(yíng)業(yè)收入相關(guān)，如相關(guān)，指出主要與營(yíng)業(yè)收入的什么認(rèn)定相關(guān)。（2）從所選出的與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
4.多項(xiàng)選擇題針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入均已記錄的審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，以下可以選擇的有（）。

A.抽取若干張發(fā)貨單，審查出庫(kù)日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證、明細(xì)賬一致
B.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)
C.結(jié)合應(yīng)收賬款實(shí)施的函證程序，選擇主要客戶函證銷售額
D.檢查營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，前后期是否一致

5.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的截止認(rèn)定設(shè)計(jì)截止測(cè)試時(shí)，可以選擇的審計(jì)路線包括（）。

A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄
B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至賬簿記錄與發(fā)運(yùn)憑證
C.以賬簿記錄為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證
D.以財(cái)務(wù)報(bào)表記錄為起點(diǎn)，從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的報(bào)表記錄追查至發(fā)票存根、發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄

最新試題

甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)三年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表。在2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)汁師了解的相關(guān)情況、實(shí)施的部分審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)（如適用）摘錄如下：針對(duì)以上資料中所述的審計(jì)程序及相關(guān)結(jié)論（如適用），假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

題型：?jiǎn)柎痤}

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，請(qǐng)列出對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

題型：?jiǎn)柎痤}

被審計(jì)單位采取的銷售方式不同，確認(rèn)銷售的時(shí)點(diǎn)也是不同的，針對(duì)以下銷售方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型：多項(xiàng)選擇題

為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。請(qǐng)對(duì)資料一（結(jié)合資料三）進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的異常波動(dòng)項(xiàng)目；對(duì)資料二進(jìn)行分析后，指出需重點(diǎn)審計(jì)的銷售費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。

題型：?jiǎn)柎痤}

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮影響收入交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)。收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

下列控制測(cè)試程序中，與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有（）。

題型：多項(xiàng)選擇題

針對(duì)資料一（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、存貨和其他應(yīng)付款）的哪些認(rèn)定相關(guān)。

題型：?jiǎn)柎痤}

針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組針對(duì)郵寄方式獲取的回函可以實(shí)施的審計(jì)程序。

題型：?jiǎn)柎痤}

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬(wàn)元。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：針對(duì)資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列控制的設(shè)計(jì)是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 

題型：?jiǎn)柎痤}

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（2）2012年度，甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年，甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式，對(duì)經(jīng)銷商的售價(jià)是直銷價(jià)的90％，直銷價(jià)較2012年基本沒(méi)有變化。2013年度，甲公司共銷售150件a產(chǎn)品，其中20％銷售給經(jīng)銷商。（3）2013年10月，甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品，單價(jià)60萬(wàn)元。合同約定，客戶在購(gòu)買產(chǎn)品一個(gè)月后付款；如果在購(gòu)買產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日，甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間較短，管理層無(wú)法合理估計(jì)退貨率。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元針對(duì)資料一第（2）、（3）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。

題型：?jiǎn)柎痤}