問答題

【簡答題】

審計人員在對Z股份有限公司2013年度的財務(wù)報表進行審計,進行了下列審計程序:(1)抽樣重新計算2013年度甲材料的計價是否正確;(2)資產(chǎn)負債表日后對大額應(yīng)收賬款進行函證;(3)按照Z公司內(nèi)部控制規(guī)定的賒銷審批手續(xù)獨立執(zhí)行該流程;(4)對Z公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤。要求:完成下表:

答案:

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問答題

【簡答題】

綜合題:A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。甲公司2014年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計師認為應(yīng)收賬款存在重大錯報風險,決定選取金額較大以及風險較高的應(yīng)收賬款明細賬戶實施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細賬戶余額合計為1800萬元。相關(guān)事項如下:(1)審計項目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至會計師事務(wù)所,但甲公司客戶將回函寄至甲公司財務(wù)部,審計項目組成員取得了該回函,將其歸入審計工作底稿。
(2)對于審計項目組以傳真件方式收到的回函,審計項目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認回函信息,并在審計工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位,以及實施該程序的審計項目組成員姓名。
(3)審計項目組成員根據(jù)甲公司財務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶乙公司發(fā)送了詢證應(yīng)收賬款余額的電子郵件,并收到了電子郵件回復(fù)。乙公司確認余額準確無誤。審計項目組成員將電子郵件打印后歸入審計工作底稿。
(4)甲公司客戶丙公司的回函確認金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋,甲公司于2014年12月末銷售給丙公司的一批產(chǎn)品,在2014年年末尚未開具銷售發(fā)票,丙公司因此未入賬。A注冊會計師認為該解釋合理,未實施其他審計程序。
(5)實施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中,審計項目組未收到回函的余額合計950萬元,審計項目組對此實施了替代程序:發(fā)現(xiàn)其中的500萬元存在期后收款憑證;對沒有期后收款記錄的450萬元,檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票,未發(fā)現(xiàn)例外事項。
(6)鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報,A注冊會計師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報,無須實施進一步審計程序。
要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

答案: (1)不恰當。注冊會計師應(yīng)當對函證的全過程保持控制,回函應(yīng)當直接寄至會計師事務(wù)所。(2)恰當。(3)不恰當。注冊會計師應(yīng)...
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