問答題

【簡(jiǎn)答題】

甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱"甲公司")2013年至2015年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)2013年8月30日,甲公司公告購(gòu)買丁公司持有的乙公司70%股權(quán),購(gòu)買合同約定,以2013年7月31日經(jīng)評(píng)估確定的乙公司凈資產(chǎn)價(jià)值62000萬(wàn)元為基礎(chǔ),甲公司以每股6元的價(jià)格定向發(fā)行7500萬(wàn)股本公司股票作為對(duì)價(jià),收購(gòu)乙公司70%股權(quán)。2013年12月26日,該交易取得證券監(jiān)管部門核準(zhǔn),2013年12月30日,雙方完成資產(chǎn)交接手續(xù);2013年12月31日,甲公司向乙公司董事會(huì)派出7名成員,能夠有權(quán)利主導(dǎo)乙公司的相關(guān)活動(dòng)并獲得可變回報(bào);該項(xiàng)交易后續(xù)不存在實(shí)質(zhì)性障礙。2013年12月31日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)以2013年7月31日評(píng)估值為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為64000萬(wàn)元(有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同),當(dāng)日,乙公司股本為10000萬(wàn)元,資本公積為15000萬(wàn)元,其他綜合收益為5000萬(wàn)元,盈余公積為14400萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為19600萬(wàn)元,甲公司股票收盤價(jià)為每股6.7萬(wàn)元。2014年1月5日,甲公司辦理完畢相關(guān)股份登記手續(xù),當(dāng)日甲公司股票收盤價(jià)為每股6.75元,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為64000萬(wàn)元;1月7日,完成該交易相關(guān)驗(yàn)資程序,當(dāng)日甲公司股票收盤價(jià)為每股6.8元,期間乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值未發(fā)生變化。該項(xiàng)交易中,甲公司為取得有關(guān)股權(quán)以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)100萬(wàn)元、法律服務(wù)費(fèi)300萬(wàn)元,為發(fā)行股票支付券商傭金2000萬(wàn)元。甲、乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(2)2014年4月1日,甲公司支付2600萬(wàn)元取得丙公司30%股權(quán)并能對(duì)丙公司施加重大影響,當(dāng)日,丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8160萬(wàn)元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元,其中,有一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬(wàn)元,賬面價(jià)值為480萬(wàn)元,該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷;一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元,賬面價(jià)值為720萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用6年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊,假定上述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊額和攤銷額直接影響損益。丙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元,其他綜合收益減少120萬(wàn)元,假定有關(guān)利潤(rùn)和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn),除凈損益和其他綜合收益外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(3)2014年6月20日,甲公司將本公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)為300萬(wàn)元,成本為216萬(wàn)元。乙公司將取得的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn),取得時(shí)即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。至2014年年底,甲公司尚未收到乙公司購(gòu)買A產(chǎn)品價(jià)款,甲公司對(duì)賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款(含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng))按照賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(4)乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元,其他綜合收益增加400萬(wàn)元。乙公司2014年12月31日所有者權(quán)益總額為70400萬(wàn)元,其中股本為10000萬(wàn)元,資本公積為15000萬(wàn)元,其他綜合收益為5400萬(wàn)元,盈余公積為15000萬(wàn)元,未分配利潤(rùn)為25000萬(wàn)元。
(5)甲公司2014年向乙公司銷售A產(chǎn)品形成的應(yīng)收賬款于2015年結(jié)清。
(6)其他有關(guān)資料:甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,本題不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi),售價(jià)均不含增值稅,本題中有關(guān)公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。
要求:(1)確定甲公司合并乙公司的購(gòu)買日,并說明理由;計(jì)算該項(xiàng)合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù),并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)確定甲公司對(duì)丙公司投資應(yīng)采用的核算方法,并說明理由;編制甲公司確認(rèn)對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄,計(jì)算甲公司2014年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。
(4)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),抵銷上年雙方未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易對(duì)期初未分配利潤(rùn)影響的會(huì)計(jì)分錄。

答案: (1)甲公司合并乙公司的購(gòu)買日是2013年12月31日。理由:甲公司能夠有權(quán)利主導(dǎo)乙公司的相關(guān)活動(dòng)并獲得可變回報(bào);該項(xiàng)交...
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【簡(jiǎn)答題】

長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%;適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元,2015年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬(wàn)元和200萬(wàn)元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用),長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成。長(zhǎng)江公司相關(guān)交易或事項(xiàng)的資料如下:(1)2015年12月31日,對(duì)賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測(cè)試,測(cè)試表明其可收回金額為1200萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。
(2)2015年11月10日取得華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算.其購(gòu)買成本為300萬(wàn)元.2015年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。
(3)2015年12月10日取得黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,其購(gòu)買成本為220萬(wàn)元,2015年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬(wàn)元。
(4)2015年長(zhǎng)江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出120萬(wàn)元,其中研究階段支出40萬(wàn)元,開發(fā)階段支出80萬(wàn)元(均符合資本化條件)。按稅法規(guī)定,研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,并按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長(zhǎng)江公司開發(fā)的該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2016年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。
(5)長(zhǎng)江公司持有大海公司25%的股份,準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,2015年按照權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬(wàn)元。
(6)2016年2月15日,長(zhǎng)江公司收到甲公司退回的2015年7月4日向其銷售的一批商品,并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元,結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬(wàn)元。該批商品的貨款至2015年年末尚未收到,長(zhǎng)江公司已于2015年年末按應(yīng)收賬款的10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備;按稅法規(guī)定,企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。
(7)2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2015年度分別轉(zhuǎn)回50萬(wàn)元和100萬(wàn)元。
假設(shè):(1)長(zhǎng)江公司除上述事項(xiàng)外,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng);
(2)長(zhǎng)江公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目的年初余額為1000萬(wàn)元。
要求:(1)計(jì)算長(zhǎng)江公司2015年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。
(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2015年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。
(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司2015年應(yīng)交所得稅。
(4)計(jì)算長(zhǎng)江公司2015年所得稅費(fèi)用。
(5)計(jì)算長(zhǎng)江公司2015年綜合收益總額。
(6)計(jì)算長(zhǎng)江公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中"未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目的期末余額。

答案: (1)長(zhǎng)江公司2015年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=100+(1400-1200)×25%(事項(xiàng)1)+(220-20...
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【簡(jiǎn)答題】

黃河股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱黃河公司)為上市公司,系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。黃河公司2013年至2015年有關(guān)交易和事項(xiàng)如下:(1)2013年度①2013年1月1日,黃河公司以3600萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買黃山公司普通股股票1000萬(wàn)股,股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于當(dāng)日完成。購(gòu)買黃山公司股份后,黃河公司持有黃山公司10%的股份,作為可供出售金融資產(chǎn)核算。假定不考慮購(gòu)買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。②2013年3月10日,黃河公司收到黃山公司同日宣告并派發(fā)的2012年度現(xiàn)金股利100萬(wàn)元、股票股利200萬(wàn)股。黃山公司2012年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。③2013年6月30日,黃河公司以1037.17萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買黃山公司發(fā)行的面值總額為1000萬(wàn)元的公司債券(不考慮購(gòu)買發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)),作為持有至到期投資核算,在每年6月30日和12月31日分別計(jì)提利息,債券的實(shí)際年利率為6%。該債券系黃山公司2013年6月30日發(fā)行、期限為2年的公司債券,面值總額為15000萬(wàn)元,票面年利率為8%,每年1月1日和7月1日付息兩次。④2013年6月30日和12月31日可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為3700萬(wàn)元和3850萬(wàn)元。⑤2013年度黃山公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。⑥2013年12月31日持有至到期投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1030萬(wàn)元。
(2)2014年度①2014年1月1日,黃河公司收到2013年下半年債券利息。②2014年3月1日,黃河公司收到黃山公司同日宣告并派發(fā)的2013年度現(xiàn)金股利240萬(wàn)元。黃山公司2013年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。③2014年5月31日,黃河公司與黃山公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,黃河公司以每股3.5元的價(jià)格購(gòu)買X公司持有的黃山公司股票3000萬(wàn)股。黃河公司于6月20日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款10500萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓過戶手續(xù)于7月2日完成,當(dāng)日黃河公司原持有的黃山公司股票的公允價(jià)值為3900萬(wàn)元,假定不考慮購(gòu)買時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)。2014年7月2日黃山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為32800萬(wàn)元。交易日,黃山公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元,公允價(jià)值為1000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無殘值。黃河公司對(duì)黃山公司追加投資后能夠?qū)S山公司施加重大影響。④2014年7月1日收到2014年上半年債券利息。⑤2014年度黃山公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7000萬(wàn)元,其中1月至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元,7月至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。⑥2014年12月31日持有至到期投資預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬(wàn)元。
(3)2015年度①2015年1月1日收到2014年下半年債券②2015年1月10日將上述債券出售,收到款項(xiàng)1002萬(wàn)元并存入銀行。③2015年3月20日,黃河公司收到黃山公司派發(fā)的2014年度股票股利420萬(wàn)股。黃山公司2014年度利潤(rùn)分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。④2015年12月31日,黃山公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)減少其他綜合收益100萬(wàn)元。⑤2015年度黃山公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。
(4)其他有關(guān)資料如下:①除上述交易之外,黃河公司與黃山公司之間未發(fā)生其他交易。②黃山公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及上述資料中涉及股東權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)外,未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。③假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。④黃河公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。
要求:(1)編制黃河公司2013年對(duì)黃山公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制黃河公司2014年對(duì)黃山公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制黃河公司2015年對(duì)黃山公司股權(quán)投資和持有至到期投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

答案: (1)2013年度①2013年1月1日借:可供出售金融資產(chǎn)一成本3600貸:銀行存款3600②2013年3月10日借:應(yīng)...
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