甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:
(1)甲公司持有乙公司40%股權(quán),與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×7年2月8日購入,其初始投資成本為3000萬元,初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。
(2)20×9年1月1日,甲公司開始對A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元,預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定,A設(shè)備的折舊年限為l6年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(3)20×9年7月5日,甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元,預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定,B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的l50%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)20×9年12月31日,甲公司對商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備l000萬元。該商譽(yù)系20×7年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司l00%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的,初始計(jì)量金額為3500萬元,丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),允許稅前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租,成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年12月31日,已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動收益為l200萬元,其中本年度公允價(jià)值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ),折舊年限為20年,凈殘值為零,自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為l5000萬元,適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答問題。
A.商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
B.無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
C.固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
D.長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
E.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債