問答題

【計算題】
遠洋股份有限公司（以下簡稱遠洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《企業(yè)會計準則第18號－－所得稅》，2007年所得稅稅率為33%；2008年所得稅稅率為25%。2007年有關所得稅業(yè)務事項如下：
（1）遠洋公司存貨采用先進先出法核算，庫存商品年末賬面余額為2000萬元，未計提存貨跌價準備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時可按實際成本在稅前抵扣。
（2）遠洋公司2007年末無形資產賬面余額為600萬元，已計提無形資產減值準備100萬元。按照稅法規(guī)定，計提的資產減值準備不得在稅前抵扣。
（3）遠洋公司2007年支付800萬元購入交易性金融資產，2007年末，該交易性金融資產的公允價值為860萬元。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產在出售時可以抵稅的金額為其初始成本。
（4）2007年12月，遠洋公司支付2000萬元購入可供出售金融資產，至年末該可供出售金融資產的公允價值為2100萬元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產在出售時可以抵稅的金額為其初始成本。
要求：分析判斷上述業(yè)務事項是否形成暫時性差異；如果形成暫時性差異，請指出屬于何種暫時性差異，并說明理由；形成暫時性差異的，請按規(guī)定確認相應的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，并進行賬務處理。

答案：

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【計算題】
甲股份有限公司為境內上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2007年度實現(xiàn)利潤總額為2000萬元；所得稅采用資產負債表債務法核算，2007年以前適用的所得稅稅率為15%，2007年起適用的所得稅稅率為33%（非預期稅率）。
2007年甲公司有關資產減值準備的計提及轉回等資料如下（單位：萬元）：

假定按稅法規(guī)定，公司計提的各項資產減值準備均不得在應納稅所得額中扣除；甲公司除計提的資產減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調整事項。
假定甲公司在可抵扣暫時性差異轉回時有足夠的應納稅所得額。
要求：
（1）計算甲公司2007年12月31日遞延所得稅資產余額。
（2）計算甲公司2007年度應交所得稅、遞延所得稅資產發(fā)生額（注明借貸方）和所得稅費用。
（3）編制2007年度所得稅相關的會計分錄（不要求寫出明細科目）。

答案：

【計算題】
A公司2006年度利潤表中利潤總額為2000萬元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算的有關情況如下：20×7年發(fā)生的有關交易或事項中，會計處理與稅收處理存在差別的有：
（1）期末對持有的存貨計提了120萬元的存貨跌價準備。
（2）20×7年1月開始計提折舊的一項固定資產，成本為1200萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按直線法法計提折舊，稅收按雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。
（3）向關聯(lián)方捐贈現(xiàn)金300萬元。假定稅法規(guī)定，企業(yè)向關聯(lián)方捐贈不允許稅前扣除。
（4）當年提取產品保修費100萬元，保修費尚未實際發(fā)生。
（5）違反環(huán)保規(guī)定應支付罰款200萬元。
要求：計算A公司2006年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅及所得稅費用。

答案：

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