問答題

【案例分析題】

飛翔公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2013年3月月末結(jié)存存貨200萬元，全部為A產(chǎn)品，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗(yàn)收入庫。
（2）用原材料對外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價(jià)為120萬元（公允價(jià)值）投資后對被投資方具有重大影響。
（3）銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為200萬元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬元，均用銀行存款支付。
（4）在建工程（廠房）領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.8萬元。
（5）本月領(lǐng)用原材料140萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬元，月末無在產(chǎn)品。
（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元。
（7）飛翔公司4月月末結(jié)存的原材料的可變現(xiàn)凈值為100萬元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為180萬元。4月月末無其他存貨。

（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。
（2）計(jì)算飛翔公司4月月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。（答案以萬元為單位）。

答案： （1）編制相關(guān)的會計(jì)分錄：
①借：原材料360
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（...
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問答題

【簡答題】

計(jì)算分析題：
騰達(dá)公司對存貨按照單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2013年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：
（1）庫存A產(chǎn)品，賬面余額為1000萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為40萬元。
（2）庫存B產(chǎn)品，賬面余額為1200萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存B產(chǎn)品中，有40%已簽訂不可撤銷銷售合同，合同價(jià)款為560萬元；另60%未簽訂合同，按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為700萬元。B產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金共計(jì)80萬元。
（3）庫存C材料因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對外銷售。C材料的賬面余額為300萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為260萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為16萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。
（答案中的金額單位用萬元表示）
答案： （1）庫存A產(chǎn)品
A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200-40=1160（萬元），A產(chǎn)品的賬面價(jià)值=1000-100=...
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