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【案例分析題】
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。甲公司2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）12月1日與乙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，A產(chǎn)品每臺(tái)成本為80萬元，協(xié)議約定，每臺(tái)銷售價(jià)格為150萬元，甲公司2012年12月10日收到乙公司付款100萬元。
（2）12月5日，甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品兩臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)200萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：5/15，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。甲公司B產(chǎn)品的成本為120萬元，丙公司已于12月15日付款。
（3）12月10日，向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為220萬元，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)340萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知丁公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款。
（4）12月20日，與戊公司簽訂協(xié)議，委托其代銷A產(chǎn)品200臺(tái)。根據(jù)代銷協(xié)議，戊公司按代銷商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為每臺(tái)180萬元，實(shí)際成本為每臺(tái)80萬元。產(chǎn)品已運(yùn)往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司開來的代銷清單，列明已售出該批產(chǎn)品的10%，款項(xiàng)尚未收到，甲公司收到戊公司開來的代銷清單時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。
（5）12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2000萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取貨款500萬元及其增值稅85萬元，余款分3次于每年12月1日等額收取貨款以及相應(yīng)的增值稅金額，該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為1836.5萬元。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為6%。
（6）12月31日，收到丙公司退回的12月5日所購一臺(tái)B產(chǎn)品。經(jīng)查實(shí)，該臺(tái)B產(chǎn)品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，甲公司同意了丙公司的退貨要求。當(dāng)日，收到丙公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退回證明單，并開具了增值稅紅字專用發(fā)票。退貨款項(xiàng)于當(dāng)日支付給丙公司。
要求：根據(jù)上述資料分別編制各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
借：銀行存款100
貸：預(yù)收賬款100
（2）12月5日
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【簡(jiǎn)答題】
甲公司增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為50000萬元，增值稅稅額為8500萬元，該批商品的銷售成本為26000萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到，協(xié)議約定在10月31日之前有權(quán)退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為12%；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
要求：
（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)5月份的會(huì)計(jì)處理。
（2）如果2012年10月31日實(shí)際發(fā)生銷售退貨率為10%，編制退貨時(shí)會(huì)計(jì)處理。
（3）如果2012年10月31日實(shí)際發(fā)生銷售退貨率為15%，編制退貨時(shí)會(huì)計(jì)處理。
（答案中金額單位用萬元表示）
借：應(yīng)收賬款58500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000
