問答題

【案例分析題】

1994年12月，某中外合資保齡球娛樂場開業(yè)經(jīng)營。外方從境外銀行借款購進保齡球全套設備價值200萬美元作為投入資本，中方以土地使用權和新建娛樂場地折合210萬美元作為投入資本。娛樂場注冊資本按1美元:8.2元人民幣匯率折合人民幣3362萬元。據(jù)賬載:1995年該娛樂場全年營業(yè)收入1200萬元，繳納營業(yè)稅240萬元;營業(yè)成本700萬元，其中包括保齡球設備折舊500萬元;管理費用300萬元，其中包括一次列支開辦費80萬元,交際應酬費60萬元;財務費用90萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息82萬元。核算本年利潤總額-130萬元(1200-240-700-300-90)。娛樂場向稅務機關申報當年虧損130萬元。
1996年，該娛樂場全年營業(yè)收入1800萬元，繳納營業(yè)稅360萬元;營業(yè)成本75萬元，其中包括保齡球設備折舊500萬元，娛樂場裝修費40萬元;管理費用320萬元，其中包括交際應酬費60萬元，違法經(jīng)營罰款20萬元;財務費108萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息82萬元，年初向其他企業(yè)拆借資金100萬元，支付年利息20萬元(商業(yè)銀行年貸款利率10%)。核算本年利潤總額262萬元(1800-360-750-108)。彌補上年虧損，全年應納稅所得額132萬元(262-130),1996年娛樂場申報應納所得稅額43.56萬元(132×33%)。
要求：
請根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，分析該娛樂場兩年申報所得稅是否正確，如不正確，請指出錯誤之處，并列出步驟計算應納企業(yè)所得稅和地方所得稅稅額。(設保齡球設備在計算折舊前可減除殘值10%,折舊年限為5年;開辦費攤銷年限為5年)。(本題8分)。

答案： 1995年所得稅申報有錯誤
(1)未經(jīng)稅務機關批準，不得自行縮短折舊年限，當年只準許折舊:
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問答題

【計算題】

某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為280萬/輛。某月該廠購銷情況如下：
（1）向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了8%的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入賬；
（2）向外地特約經(jīng)銷點銷售500輛，并支付運輸單位8000元，收到的運費發(fā)票上注明運費7000元，裝卸費1000元；
（3）自行車廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元；
（4）逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入；
（5）購進自行車零部件、原材料、取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元；
（6）從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件90000元，未取得專用發(fā)票；
（7）自行車廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元。
當月底該企業(yè)計算本月應繳增值稅是：
當月銷項稅額=[800×280×（1-8%）+500×280+100000+60000]×17%
=[206080+140000+100000+60000]×17%
=506080×17%=86033.6（元）
當月進項稅額=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10%
=800+23800+5400+6000=36000（元）
當月應納增值稅稅額=86033.6-36000
=50033.6（元）
要求：
請按增值稅暫行條例有關規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當月應納增值稅稅款是否正確，如有錯誤，請指出錯在問處，并正確計算當月應納增值稅稅額。（本題9分）
答案： 企業(yè)計算的當月應納增值稅是錯誤的
(1)銷售800輛自行車給予8%的折扣，不應減少銷售額
(2)允許...
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