單項選擇題

甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下:
(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本,按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸,其采購成本200萬元,加工成本為80萬元,采購時增值稅進(jìn)項稅額34萬元,已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為20萬元,2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品l50噸。2012年12月31日,該公司對A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn),庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同,其市場銷售價格為每噸0.81萬元,預(yù)計銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.01萬元。
(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法,2013年一季度購入A產(chǎn)品l00噸,總成本為ll0萬元,出售A產(chǎn)品30噸。
要求:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

計算先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為()萬元。

A.110
B.138
C.126
D.152

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問答題

【案例分析題】

甲股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè),所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定對于會計差錯,稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。在2012年度發(fā)生或發(fā)生事項:
(1)甲公司存在一臺于2009年1月1日起開始計提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備,原價為20萬元,預(yù)計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素),按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因.從2012年1月1日起,決定將預(yù)計使用年限改為8年,同時改按年數(shù)總和法計提折舊。
(2)甲公司有一項投資性房地產(chǎn),此前采用成本模式進(jìn)行計量。至2012年1月1日,該辦公樓的原價為4000萬元,已提折舊240萬元,已提減值準(zhǔn)備100萬元。2012年1月1日,甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2012年1月1日的公允價值為3800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。假定該事項不考慮所得稅的調(diào)整。
(3)甲公司2012年1月1日,發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并投入使用,甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結(jié)算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的手續(xù),2011年6月30日,該在建工程科目的賬面余額為1000萬元,2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元,其中包括建造該辦公樓相關(guān)專門借款在2011年7月一12月期間發(fā)生利息25萬元和應(yīng)記入管理費用的支出70萬元。該辦公樓竣工結(jié)算的建造成本為1000萬元,甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。
(4)甲公司于2012年5月25日發(fā)現(xiàn),2011年支付3000萬元對價取得了乙公司80%股權(quán),實現(xiàn)了非同一控制下的企業(yè)合并。2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元,甲公司按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益400萬元。
要求:
(1)判斷上述事項哪些屬于會計政策變更,哪些屬于會計估計變更,哪些屬于前期差錯?
(2)上述事項中屬于會計估計變更的,要求計算對本年度凈利潤的影響數(shù);屬于會計政策變更的,要求計算產(chǎn)生的累積影響數(shù);屬于前期差錯更正的,應(yīng)寫出相關(guān)賬務(wù)處理。

答案: (1)事項1屬于會計估計變更,事項2屬于會計政策變更,事項3和事項4屬于重大前期差錯。
(2)事項1只需從2...
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